Общие принципы признания расходов. Группировка расходов, связанных с производством и реализацией. Классификация и методы признания доходов и расходов

Классификация расходов

Классификация доходов

Классификация и методы признания доходов и расходов

Сроки уплаты налога и авансовых платежей. Налоговая декларация

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного в ст. 289 НК РФ для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период (ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) в соответствии со ст. 289 НК РФ, представляются:

- по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом;

- по итогам отчетного периода – не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Форма налоговой декларации утверждается ФНС России. Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Изложенный порядок уплаты налога и авансовых платежей по налогу установлен для налога, который исчисляется по ставке 20%.

Налог с доходов в виде дивидендов, процентов по государственным ценным бумагам и с доходов иностранных организаций из источников в Российской Федерации уплачивается в ином порядке. Этот порядок изложен в соответствующих разделах.

Доходы	Учитываемые для целей налогообложения	Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ)
Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ)
Не учитываемые для целей налогообложения (ст. 251 НК РФ)

Расходы	Учитываемые для целей налогообложения	Расходы, связанные с реализацией (ст. 253 ‑ 264 НК РФ)
Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ)
Не учитываемые для целей налогообложения (ст. 270 НК РФ)

Главой 25 НК РФ предусмотрено два метода признания доходов и расходов – метод начисления и кассовый метод.

Организации (за исключением банков) имеют право на определение даты получения дохода (осуществления расхода) по кассовому методу, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн руб. за каждый квартал (ст. 273 НК РФ).

При кассовом методе доходы и расходы признаются при условии оплаты (погашения соответственно дебиторской или кредиторской задолженности).

Порядок признания доходов при методе начисления установлен ст. 271, расходов – ст. 272 НК РФ. При методе начисления доходы и расходы признаются в том периоде, к которому они относятся.

Согласно ст. 252 Кодекса расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Затраты являются обоснованными, если они связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные первичными документами.

Расходы, связанные с производством и реализацией в ст. 253 сгруппированы по статьям и элементам затрат.

В частности, в соответствии с п. 2 указанной статьи расходы, которые связаны с производством и (или) реализацией, подразделяются на четыре вида:

- материальные расходы;

- расходы на оплату труда;

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.