Разработка прогнозной отчетности на основе имитационного моделирования

Анализ и принятие управленческих решений в условиях конфликта.

Анализ и принятие управленческих решений в условиях неопределенности.

Эта ситуация разработана в теории, однако на практике формализованные алгоритмы анализа применяются достаточно редко. Основная трудность здесь состоит в том, что невозможно оценить вероятности исходов. Основной критерий максимизация прибыли - здесь не срабатывает, поэтому применяют другие критерии: максимин (максимизация минимальной прибыли); минимакс (минимизация максимальных потерь); максимакс (максимизация максимальной прибыли) и др.

Наиболее сложный и мало разработанный с практической точки зрения анализ. Подобные ситуации рассматриваются в теории игр. Безусловно на практике эта и предыдущая ситуации встречаются достаточно часто. В таких случаях их пытаются свести к одной из первых двух ситуаций либо используют для принятия решения неформализованные методы.

Оценки, полученные в результате применения формализованных методов, являются лишь базой для принятия окончательного решения; при этом могут приниматься во внимание дополнительные критерии, в том числе и неформального характера.

Суть имитационной модели заключается в том, что в имитационную модель вводятся данные о текущем состоянии баланса и благоприятные значения уровня процентных ставок, на основе чего определяется чистый процентный доход. Затем с учетом различных предположений развития банка и изменчивости процентных ставок составляется прогнозный баланс и выводится чистый процентный доход. С целью получения правдоподобной прогнозной финансовой отчетности обычно выдвигается ряд предположений в отношении планируемого уровня остатков по счетам, временной структуры новых позиций баланса, поведения кривой доходности и уровня процентных ставок, которые не зависят от изменения кривой доходности и переоценки новых счетов.

На основе имитационного анализа производится оценка влияния колебания процентных ставок на структуру баланса и капитал банка.

При использовании данного метода необходимо:

• отталкиваться от текущего баланса, графика погашения и переоценки активов и обязательств;
• использовать действующие ставки по привлечению и размещению средств по активам и обязательствам банка;

• правильно избрать горизонт предстоящего моделирования (6-12-24 месяца);
• прогнозировать потоки денежных средств с учетом имитации их переоценки, сроков пролонгации и возникновения новых статей баланса.

Достоинство имитационного анализа заключается в том, что он исходит из традиционных правил учета и использует методологию, основанную на первоначальной стоимости. Этот метод обеспечивает более совершенный механизм для долгосрочного планирования прибыли непрерывно функционирующей структуры, чем метод дюрации.

Различают две формы аудиторского заключения по анализу финансовой отчетности:

- безоговорочно положительное заключение,

- модифицированное аудиторское заключение.

Безоговорочно положительное мнение выражается тогда, когда аудитор приходит к заключению о том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность дает достоверное представление о финансовом положении и результатах финансово-хозяйственной деятельности организации в соответствии с установленными принципами и методами ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности в РФ.

Различают следующие виды модифицированного аудиторского заключения:

v положительное заключение, содержащее параграф с целью привлечения внимания пользователей к какой-либо ситуации, сложившейся у аудируемого лица и раскрытой в финансовой (бухгалтерской) отчетности,

v аудиторское заключение с оговоркой,

v аудиторское заключение с отказом от выражения мнения,

v отрицательное аудиторское заключение.

Модифицированное аудиторское заключение составляется в следующих случаях:

· если имеется ограничение объема работы аудитора;

· если имеется разногласие с руководством относительно:

ü допустимости выбранной учетной политики;

ü метода ее применения;

ü адекватности раскрытия информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Ограничение объема работы или разногласия с руководством может привести к выражению мнения с оговоркой или к отказу от выражения мнения, либо к отрицательному мнению.

Мнение с оговоркой может быть выражено в том случае, если аудитор приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положительное мнение. Но при этом влияние разногласий с руководством или ограничение объема аудита не настолько существенно и глубоко, чтобы выразить отрицательное мнение или отказаться от выражения мнения.

Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема аудита настолько существенно и глубоко, что аудитор не может получить достаточные доказательства. Он не может выразить мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности. Аудитор раскрывает вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.