Нормирование оборотных средств. Классификация и структура оборотных средств

Классификация и структура оборотных средств

Фонды обращения

Фонды обращения связаны с обслуживанием процесса обращения товаров и функционируют в сфере обращения. К фондам обращения относятся:

· готовая продукция на складах предприятия, ожидающая реализации;

· продукция в пути — отгруженная, но не оплаченная потребителем;

· денежные средства в незаконченных расчетах с заказчиками и поставщиками — дебиторская задолженность, т.е. причитающиеся предприятию, но еще не полученные им средства;

· легко реализуемые ценные бумаги;

· свободные денежные средства предприятия на расчетных счетах (рублевом и валютном) и в кассе.

На величину фондов обращения влияют условия реализации продукции, уровень организации маркетинга и сбыта продукции, система товародвижения.

Совокупность денежных средств, вложенных в оборотные фонды и фонды обращения, составляет оборотные средства предприятия. Оборотные средства находятся в непрерывном и последовательном движении, проходя три стадии кругооборота: снабжение (сфера обращения), производство (сфера производства) и сбыт (сфера обращения), что может быть представлено следующим образом:

Д → ПЗ →... → НП →... → ГП → Д',

где Д — денежные средства для приобретения сырья, материалов, полуфабрикатов и пр., ПЗ — производственные запасы, НП — незавершенное производство, ГП — готовая продукция, Д' — денежные средства от реализации продукции.

Главная задача организации использования оборотных средств — обеспечение непрерывности процесса производства и реализации продукции с наименьшим размером оборотных средств. Это означает, что оборотные средства должны быть распределены по всем стадиям кругооборота в минимальном, но достаточном объеме.

Для решения этой задачи используют нормирование оборотных средств. По охвату нормированием оборотные средства подразделяются на нормируемые и ненормируемые. По нормируемым оборотным средствам устанавливаются плановые нормы запасов по каждому виду и общий норматив в денежном выражении. К нормируемым относятся все оборотные средства, функционирующие в сфере производства (производственные запасы, незавершеннее производство, расходы будущих периодов), а также готовая продукция на складе предприятия. По ненормируемым оборотным средствам плановые нормативы не устанавливаются, и размеры запасов регулируются в оперативном порядке. К ненормируемым оборотным средствам относятся дебиторская задолженность, средства в расчетах, денежные средства в кассе предприятия и на его расчетных счетах, легко реализуемые ценные бумаги.

Под структурой оборотных средств понимают стоимостное соотношение между отдельными их элементами, выраженное в процентах к общей стоимости. Для анализа состава и структуры оборотных средств их группируют:

· по сферам оборота (находящиеся в сфере производства — оборотные производственные фонды и находящиеся в сфере обращения — фонды обращения);

· источникам формирования и пополнения (собственные и приравненные к ним, заемные и привлеченные);

· особенностям планирования (нормируемые и ненормируемые).

Состав оборотных средств

Структура оборотных средств

Виды и элементы оборотных средств	Удельный вес, %
Оборотные производственные фонды	70,0
Фонды обращения	30,0
Итого	100,0
Нормируемые	85,0
Ненормируемые	15,0
Итого	100,0
Производственные запасы	54,0
Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства	38,0
Готовая продукция	6,0
Расходы будущих периодов	1,5
Денежные средства	0,5
Итого	100,0

Нормирование оборотных средств представляет собой процесс разработки и установления экономически обоснованных нормативов оборотных средств, при этом норматив — это минимальная, но вполне достаточная сумма оборотных средств, обеспечивающая бесперебойную работу предприятия. Нормативы оборотных средств рассчитываются предпри­ятием самостоятельно и используются для составления финансового плана.

Разработка нормативов оборотных средств проходит в несколько этапов:

1. Определение норм запаса (в днях обеспеченности или процентах) по группам товарно-материальных ценностей.

2. Определение величины однодневного расхода каждого вида товарно-материальных ценностей.

3. Определение нормативов оборотных средств в денежном выражении путем умножения однодневного расхода в стоимостном выражении на норму запаса в днях.

Норма запаса элементов оборотных средств — это относительная величина, характеризующая отношение запасов отдельных видов материальных ресурсов к определенному показателю работы предприятия. Нормы запаса обычно устанавливают в днях, процентах и других относительных величинах.

По нормам запасов определяют нормативы оборотных средств в денежных единицах.

1. Норматив или потребность в оборотных средствах по производственным запасам для каждого элемента i производственных запасов:

Ф_{об.мат i} = З_{тек i} + З_{техн i} + З_{тp i} + З_{стр i} ,

где З_{тек i} — норматив оборотных средств в текущем запасе i -го вида материалов; З_{техн i} — норматив оборотных средств в технологическом запасе i -го вида материалов; З_{тp i} — норматив оборотных средств в транспортном запасе; З_{стр i} — норматив оборотных средств в страховом запасе.

Цель формирования текущего (переходящего, оборотного складского) запаса — обеспечение бесперебойного производства и удовлетворение потребности предприятия в сырье и материалах между двумя очередными поставками. Максимальная величина текущего запаса имеет место в момент поставки, а минимальная — к сроку очередной поставки.

Норматив оборотных средств в текущем запасе i-го вида материалов

З_{тек i} = Р_{ср.дн i} × T _i / 2,

где Р_{ср.дн i} — среднесуточная потребность в материалах i -го вида; T _i — интервал между двумя очередными поставками;

Цель формирования технологического (подготовительного) запаса — обеспечение предварительной сортировки и подготовки материалов перед запуском в производство.

Норматив оборотных средств в технологическом запасе i -го вида материалов

З_{техн i} = Р_{ср.дн i} × T_{п i},

гдеT_{п i} — период времени подготовки материала i -го вида к запуску в производство; при отсутствии необходимости выполнения специальных операций по предварительной обработке материалов данный период обычно принимается равным одному дню.

Цель формирования транспортного запаса — поддержание производственного процесса в заданном ритме. На машиностроительном предприятии создается транспортный запас тех материалов, по которым возникает разрыв между сроками оплаты, указанными в платежных документах, и их поставок.

Норматив оборотных средств в транспортном запасе

З_{тр i} = Р_{ср.дн i} × T_{тр i},

где T_{тр i} — время нахождения материалов i -го вида в пути после их оплаты.

Цель формирования страхового (резервного, гарантийного) запаса — обеспечение бесперебойной работы предприятия в случае непредвиденных отклонений от сроков поставок, нарушения графиков поставки материалов.

Норматив оборотных средств в страховом запасе

З_{стр i} = Р_{ср.дн i} × T_{откл.max i} ,

где T_{откл.max i} — максимальное время отклонения от запланированных сроков (интервалов) поставки.

Нормирование страхового запаса также может осуществляться по времени, необходимому для возобновления максимальной величины запаса.

Норматив оборотных средств в запасах (в некоторых элементах производственных запасов) устанавливают:

· по таре — исходя из стоимости запаса тары на 1 руб. товарной продукции;

· запасным частям — исходя из стоимости запаса запасных частей на 10 руб. балансовой стоимости машин и оборудования, ремонтируемых на самом предприятии. При этом на данный норматив оборотных средств влияет объем и сложность ремонтных работ;

· инвентарю — исходя из стоимости инвентаря на одного работающего.

·

2. Норматив или потребность в оборотных средствах по незавершенному производству

где n — число наименований выпускаемых изделий; К_{н.з i} — коэффициент нарастания затрат по i -му изделию (определяет характер нарастания затрат); T _{ц i} — длительность производственного цикла изготовления i -го изделия, дн.; С_{пр i} , — производственная себестоимость среднедневного выпуска i -х изделий, руб./дн.

Затраты на основные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия учитывают в полном размере, поскольку они производятся в начале производственного цикла; прочие элементы затрат учитывают в половинном размере, поскольку они относительно равномерно нарастают в течение производственного цикла.

3. Норматив или потребность в оборотных средствах по расходам будущих периодов

Ф_об.б.п = З_б.п + З_пл.г – З_сп,

где З_б.п — сумма средств, вложенных в расходы будущих периодов на начало планируемого года; З_пл.г — расходы, производимые в планируемом году; З_сп — расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом году.

4. Норматив или потребность в оборотных средствах по остаткам готовой продукции

Ф_об.г.п = H_г.п × С_т.п,

где H_г.п — норма остатков готовой продукции, дн., определяется от момента приемки продукции на склад до момента сдачи рас­четных документов в банк на инкассо (к оплате) за отгруженную продукцию; С_т.п — производственная себестоимость однодневно­го выпуска товарной продукции, руб./дн.