Проверка операций по специальному счету в банке

Проверку осуществ­ляют в разрезе субсчетов к счету 55 «Специальные счета в банках». Проверка заключается в установлении правильности, законности и эффективности выбранного инструмента расчета, а в ряде случаев — налогообложения.

В ходе проверки операций с аккредитивами следует проверить своевременность их закрытия, а также сверить остат­ки сумм и обороты по выпискам банка с записями в регистрах бухгал­терского учета. Одновременно выясняются причины, вызвавшие расчеты по аккредитивной форме, т.е. предусмотрена ли эта форма расчетов договором или применяется как санкция со стороны постав­щиков за несвоевременные платежи. Затем проверяются полнота и своевременность использования и возврата неиспользованных ак­кредитивов, а также полнота оприходования материальных ценнос­тей, поступивших от поставщиков.

Проверка операций с чековой книжкой заключается в установлении реальности и своевременности отражения в учете приобретенного имущества (работ, услуг). Операции с лимитированными и нелимитированными чековыми книжками анализируются с точки зрения их правильности, характе­ра и полноты оплаты. Тщательно контролируется, не проводилась ли оплата лимитированными чеками расходов, которые включались в авансовые отчеты подотчетных лиц как совершенные наличными деньгами. Установив подобные факты, следует определить размер причиненного предприятию ущерба и виновных в этом лиц. Нужно проверить, совпадает ли остаток по книжке лимитированных чеков, отражаемый на корешке последнего использованного чека, с остат­ком на проверяемую дату по счету 55 "Специальные счета в банках", а также с остатком по выписке банка. Остаток денег на конец месяца по выписке банка иногда не совпадает с остатком лимита по лимитиро­ванной книжке. Это объясняется тем, что выданные из лимитирован­ных книжек чеки не были до конца месяца предъявлены получателя­ми в банк к оплате.

При проверке банковских операций по депозитным счетам необхо­димо учитывать особенности налогообложения доходов, полученных за хранение свободных денежных средств, а также местонахождение (государство) депозитного счета.

Проверка операций по специальному счету целевого финансирования заключается в установлении целевого характера оплат, а также сроков расчетов денежными средствами, хранящимися на этом счете.

При контроле расчетов с использованием банковских карточек проверка осуществляется за обеспечением полноты, своевремен­ности, достоверности и законности отражения в бухгалтерском учете по этим направлениям.

При изучении аналитического учета проверяют данные ведомости 25-АПК, информация которой должна соответствовать данным выписок банка с приложенными документами. Синтетический учет проверяют на основании Ж-О 3-АПК, информация которого в конце месяца сверяется с данными Ж-О 1,2,4,6, 7-АПК и др. и переносится в Главную книгу.