Налоги - основной источник доходов государственного бюджета.
Налоги – обязательные и безэквивалентные платежи, взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах. Порядок, величина и условия перечисления налогов определены законодательными актами с целью обеспечения платежеспособности государства.
Поступления из бюджета сводятся лишь к целевому финансированию и поступлению разницы в ценах при расчетах за продукцию, на закупку которой из бюджета выделяются дотации.
Основная часть расчетов с бюджетом - платежи. Перечень их достаточно широк. В организационном плане в зависимости от источников возмещения налоги в бюджет можно подразделить на следующие группы:
• включаемые в себестоимость продукции (работ и услуг);
• уплачиваемые из выручки от реализации продукции (косвенные налоги);
• уплачиваемые из прибыли организации;
• удерживаемые из заработной платы работников организации;
|
|
• удерживаемые из доходов (дивидендов) физических лиц.
По уровню управления налоги подразделяются на местные и республиканские.
• республиканские устанавливаются высшим органом государственной власти и действуют на всей территории Республики Беларусь;
• местные устанавливаются высшим органом государственной власти, но вводятся в действие решением местных Советов депутатов и действуют на определенной территории.
Расчеты с бюджетом учитываются на синтетическом счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». По кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы начисленных налогов в
бюджет, а по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются перечисленные в бюджет платежи.
При планировании и формировании бюджета на предстоящий год высший законодательный орган разрабатывает методику расчета налогов, устанавливает ставки, определяет источник уплаты, льготы и санкции.
Законом, методическими указаниями, инструкциями предусмотрены сроки уплаты налогов в бюджет, порядок представления отчетности налоговой инспекции и: соответствующим фондам, нарушение которых влечет наложение финансовых санкций.
Типовым планом счетов предусматривается ведение расчетов по налогам и сборам по следующим субсчетам:
68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг»;
68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг»;
68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)»;
68-4 «Расчеты по подоходному налогу»;
|
|
68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет».
На субсчете 68-1 «Расчеты по налогам и сборам, относимым на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогам, сборам и иным обязательным отчислениям, относимым в соответствии с законодательством на затраты по производству и реализации продукции, товаров, работ, услуг.
На субсчете 68-2 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг» учитываются расчеты по налогу на добавленную стоимость, акцизам и другим налогам и сборам, исчисляемым из выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг в соответствии с законодательством.
На субсчете 68-3 «Расчеты по налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода)» учитываются расчеты по налогам на прибыль и доходы и другим налогам и сборам, исчисляемым из прибыли (дохода) организации в соответствии с законодательством.
На субсчете 68-4 «Расчеты по подоходному налогу» учитываются расчеты по подоходному налогу, исчисляемому в соответствии с законодательством.
На субсчете 68-5 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» учитываются расчеты по прочим платежам в бюджет.
В бухгалтерском учете начисление налогов и других платежей в бюджет и их перечисление отражается следующими записями:
№ | Дебет счета | Кредит счета | Содержание операции |
Налоги, включаемые в себестоимость | |||
20,26,44 | 68/1 | Начисление экологического налога в бюджет | |
20,26,44 | 68/1 | Начисление налога на землю | |
20,26,44 | 68/1 | Начисление отчислений в бюджетные инновационные фонды | |
Налоги из выручки | |||
90/3 | 68/2 | Начисление НДС в бюджет при реализации продукции, товаров, работ, услуг | |
91/3 | 68/2 | Начисление НДС в бюджет при реализации основных средств, нематериальных активов, материалов | |
91/3 | 68/2 | Начисление НДС в бюджет при безвозмездной передаче материальных ценностей | |
68/2 | Начисление НДС в бюджет от сумм недостач материальных ценностей | ||
76/3 | 68/2 | Начисление НДС в бюджет от сумм выставленных претензий | |
90/4 | 68/2 | Начисление акцизов в бюджет при реализации подакцизной продукции (товаров) | |
90/5 | 68/2 | Начисление в бюджет сумм прочих налогов из выручки | |
Налоги из прибыли | |||
99/2 | 68/3 | Начисление в бюджет налога на недвижимость | |
99/2 | 68/3 | Начисление в бюджет налога на прибыль | |
99/2 | 68/3 | Начисление в бюджет прочих местных налогов и платежей их прибыли | |
Налоги на доходы физических лиц | |||
68/4 | Начисление в бюджет сумм подоходного налога, удержанного из заработной платы | ||
75/2 | 68/4 | Начисление в бюджет сумм налога на доход, удержанного из суммы дивидендов, начисленных физическим лицам | |
51 и др | Перечисление налогов и платежей в бюджет по каждому налогу | ||
Причитающиеся к уплате в бюджет штрафы, пени |
Аналитический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов.