Банковские платежные документы. Синтетический и аналитический учет операций по расчетным счетам

Предприятие может иметь несколько расчетных счетов, в том числе и в разных банках.

Списание денежных средств с расчетного счета организации производится только по распоряжению или с согласия владельца счета. Но иногда банк списывает денежные средства со счета клиента без его согласия: по исполнительным листам, по распоряжению финансовых органов, по решению арбитража, по собственной инициативе (суммы по процентам за пользование банковским кредитом, суммы за банковское обслуживание).

Прием, выдача наличных денежных средств и безналичные расчеты осуществляются с использованием документов специальной формы.

Сдача наличных денег на расчетный счет производится по объявлению на взнос наличными, которое состоит из трех частей: собственно объявление, квитанция и ордер. Собственно объявление остается в банке и служит основанием для зачисления наличных денежных средств на расчетный счет, квитанция выдается на руки вносителю денег, на основании ее оформляется расходный кассовый ордер и хранится квитанция с кассовыми документами. Ордер подтверждает факт зачисления денежных средств на расчетный счет и возвращается на предприятие с банковской выпиской, хранится с банковскими документами.

Получение наличных денег с расчетного счета производится по денежному чеку. Чеки сброшюрованы в чековую книжку, которую предприятие приобретает в банке и обязуется обеспечить ее сохранность. Использование чеков ведется в специальном журнале

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ ЧЕКОВ

Серия и номер чека	Дата выдачи и номер приходного кассового ордера	Средства по чеку	Примечание (причины неисполь-зования чеков)
Назначение	Сумма, руб.
А 6 100	15.01.2013г.	Командировочные расходы	3000-00
И т.д.

Безналичные расчеты чаще всего осуществляются с помощью платежных поручений, а также платежных требований - поручений, расчетных чеков, инкассовых поручений и т. д.

Денежный чек, платежное поручение, объявление на взнос наличными — первичные документы по отражению в учете операций по движению денег на расчетном счете.

Формы расчетов между плательщиком и получателем денежных средств определяются договором. Рассмотрим некоторые формы безналичных расчетов.

Расчеты платежными поручениями. Платежное поручение – распоряжение владельца счета банку о перечислении соответствующей суммы с его расчетного счета на расчетный счет получателя денег. Такими получателями могут быть поставщики, финансовые органы, страховые компании и др. организации. Таким образом, с помощью платежного поручения можно осуществлять самые различные платежи. Выписывается платежное поручение не менее чем в трех экземплярах: первый экземпляр за подписью руководителя организации, главного бухгалтера и с печатью предприятия остается в банке, второй — пересылается в банк организации — получателя денег, а третий, с отметками банка передается плательщику вместе с банковской выпиской. Предприятие ведет учет как выписанных, так и полученных (сторонних) платежных поручений в специальном журнале

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПЛАТЕЖНЫХ ПОРУЧЕНИЙ С РАСЧЕТНОГО СЧЕТА ООО «Альфа» в банке ОАО «Уралсиб»

Порядковый номер (с начала года)

Дата составления

Кому оплачено

Содержание услуг

Общая и частная суммы

ЖУРНАЛ РЕГИСТРАЦИИ ПОСТУПЛЕНИЙ НА РАСЧЕТНЫЙ СЧЕТ ПЛАТЕЖНЫМИ ПОРУЧЕНИЯМИ ООО «Альфа» в банке ОАО«Уралсиб»

Порядковый номер сторонней организации

Дата получения

От кого получено

Содержание услуг

Общая и частная суммы

Форма платежного поручения едина для всех предприятий и разрабатывается ЦБ РФ.

Расчеты платежными требованиями. Платежное требование выписывает кредитор — получатель денежных средств. При этом расчеты могут производиться как с предварительным акцептом плательщика, так и без него. Но в любом случае в банк плательщика должны быть предъявлены документы, подтверждающие права кредитора на получение денег. Используются также платежные требования - поручения. При этом первую часть документа — требование – оформляет кредитор и передает его в обслуживающий его банк. Банк кредитора ставит в известность банк плательщика, который в сою очередь изветшает плательщика о поступлении требования. Плательщик заполняет вторую часть документа — поручение, тем самым, давая обслуживающему его банку перечислить денежные средства.

Инкассовое поручение является расчетным документом на основе которого списываются денежные средства со счета плательщика в бесспорном порядке. Инкассовые поручения используются:

-при взыскании налоговых платежей;

-при взыскании по исполнительным листам;

-по договоренности сторон, когда банку владелец счета дал право списывать в определенных случаях денежные средства без его распоряжения.

Кроме того, существуют такие формы безналичных расчетов, как аккредитивы, плановые платежи, расчеты чеками.

Предприятие ежедневно или в другие установленные сроки получает от банка выписку с расчетного счета, то есть перечень произведенных им за отчетный период операций. К выписке прилагаются документы, подтверждающие эти операции. Например, платежные поручения как самого владельца счета, так и сторонних организаций, ордер от объявления на взнос наличными, инкассовые поручения. Выписка с расчетного счета — второй экземпляр лицевого счета, открытого предприятию банком. Сохраняя денежные средства организации, банк считает себя ее должником. Поэтому остатки средств на счете и поступления на счет записываются в выписке по кредиту, а списание денег со счета — по дебету. Выписка, являясь банковским документом, служит для предприятия регистром аналитического учета операций на расчетном счете. Обрабатывая выписку, то есть проверяя все записи в ней и подбирая оправдательные документы к каждой сумме, проставляя на свободном поле выписки бухгалтерские проводки, бухгалтер должен помнить об этом и в своем учете суммы, отраженные в выписке по кредиту, записывать в дебет счета 51 «Расчетные счета» и наоборот. Операции на счете имеют цифровой код:

Код	Операции по поступлению денежных средств на расчетный счет	Операции по списанию денежных с расчетного счета
	Списано согласно платежному поручению	Зачислено согласно платежному поручению
	Оплачены платежные требования - поручения	Зачислено по платежному требованию - поручению
	Выдано наличными по чеку взнос наличными	Поступили наличные по объявлению на взнос наличными

Синтетический учет операций на расчетном счете ведется на активном счете 51 «Расчетные счета». Дебетовое сальдо счета — остаток свободных денежных средств на счете предприятия на начало месяца, оборот по дебету — поступление денег на расчетный счет, оборот по кредиту — списание денежных средств с расчетного счета.

Для отражения оборота по дебету используется ведомость № 2, а для отражения оборота по кредиту — журнал - ордер N 2. Заполняются они на основании обработанных выписок банка.

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО ДЕБЕТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»

1. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 50 «Касса» - поступили на расчетный счет наличные деньги из кассы предприятия;
2. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» - поступили денежные средства от дебиторов;
3. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» - поступили деньги от покупателей;
4. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 66,67 «Кредиты и займы» - зачислен на расчетный счет кредит банка, заем;
5. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 75 «Расчеты с учредителями» - поступили денежные средства от учредителей;
6. Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы» - получены доходы (штрафы, суммы по процентам, дивиденды).

ОСНОВНЫЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ ПРОВОДКИ ПО КРЕДИТУ СЧЕТА 51 «РАСЧЕТНЫЕ СЧЕТА»

1. Дт 50 «Касса» Кт 51 «Расчетные счета» - выданы наличные денежные средства по чеку;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»Кт 51 «Расчетные счета» — перечислено поставщикам в погашение задолженности;

1. Дт 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» Кт 51 «Расчетные счета» - перечислены денежные средства кредиторам;
2. Дт 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кт 51 «Расчетные счета» - погашен кредит банка, заем;
3. Дт 55 «Специальные счета в банках» Кт 51 «Расчетные счета» - открыт аккредитив, специальный счет;
4. Дт 91 «Прочие расходы и доходы» Кт 51 «Расчетные счета» - уплачен штраф по хозяйственному договору;
5. Дт 58 «Финансовые вложения» Кт 51 «Расчетные счета» - произведены финансовые вложения.

И т. д.

Пример 1. Организация ООО «Альфа» 15 января 2013 года перечислила 23 600 рублей ОАО «Автонормаль» за материалы, в этот же день согласно выписке банка на расчетный счет поступили денежные средства в сумме 59 000 рублей от фирмы «Заря» за готовую продукцию, были сняты наличные денежные средства по чеку № Е5 456 в сумме 3000 рублей. Остаток денежных средств на счете по состоянию на 13 января – 126 900 рублей, дата предыдущей выписки банка – 14 января 2013 года.

Выписка за	15-01-2013
Лицевой счет:
Клиент:	ООО «Альфа»
Операционист:
ДПД:	14-01-2013
Входящий остаток	пассив	126.900.00
ВО	№ док	БИК	Счет	Дебет	Кредит
	Е5 456			3.000.00
				23.600.00
					59.000.00
Итог оборотов	26.600.00	59.000.00
Исходящий остаток пассив		159.300.00
Банк ОАО «Уралсиб»

Журнал - ордер 2 по кредиту счета 51 «Расчетные счета» за январь 2013 года

Дата выписки	С кредита сч. 51 «Расчетные счета» в дебет счетов	Итого по кредиту
14.01
15.01	3000-00	23600-00						26600-00
ИТОГО

Ведомость 2 по дебету счета 51 «Расчетные счета» за январь 2013 года

Сальдо на начало месяца 126 900 руб. 00 коп.

Дата выписки банка	В дебет сч. 51 «Расчетные счета» с кредита счетов	Итого по дебету
14.01
15.01						59 000-00
ИТОГО

Сальдо на конец месяца 1559 300 руб. 00 коп.

Поступ. в банк плат.		Списано со сч. плат.

ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ № 13

15.01.2013

электронно

Дата

Вид платежа

Сумма прописью

Двадцать три тысячи шестьсот рублей 00 копеек

ИНН 0255002316

КПП

Сумма

23600-00

ООО «Альфа»

Сч. №

40702810506310000174

Плательщик

ОАО «Уралсиб» г.Белебей

БИК

048073754

Сч. №

40709876543210000089

Банк плательщика

ОАО «Альфа Банк» г.Белебей

БИК

048073543

Сч. №

40708967584950000078

Банк получателя

ИНН 0274002131

КПП

Сч. №

40702810896610000176

ПФК «Заря»

Вид оп.

01

Срок плат.

Наз. пл.

Очер. плат.

6

Получатель

Код

Рез. поле

Оплата материалов согласно счету-фактуре № 351 от 03.01.2008. г., по договору № 100 от 25.12.2007 г., в том числе НДС – 3600-00 Назначение платежа

Подписи Отметки банка

М.П.