Порядок проведения встречных проверок

Встречная проверка - проверка, проводимая на основании выданного в отношении проверяемого субъекта предписания для установления (подтверждения) достоверности совершения финансово-хозяйственных операций между проверяемым субъектом и его контрагентами или третьими лицами, имеющими отношение к проверяемым финансово-хозяйственным операциям.

Встречные проверки не проводятся, если сумма отдельно взятой финансовой операции (сумма денежной оценки хозяйственной операции) на момент ее совершения, осуществлявшейся:

- с субъектами хозяйствования - юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями Республики Беларусь, не превышает 250 базовых величин,

- с субъектами хозяйствования - иностранными организациями и физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь, - 500 базовых величин.

Данные требования не применяются в случаях осуществления финансово-хозяйственных операций с использованием (расходованием) бюджетных средств, средств государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, государственного имущества, мер государственной поддержки, установления фактов оформления финансово-хозяйственных операций документами, содержащими недостоверные сведения и (или) оформленными с нарушениями требований законодательства, а также если встречная проверка назначена в рамках возбужденного уголовного дела или по поручениям руководителей органов уголовного преследования и судов по находящимся в их производстве делам (материалам).

В качестве критериев для назначения встречных проверок используются:

- наличие информации о нарушениях законодательства о налогах и предпринимательстве как проверяемым субъектом, так и контрагентом по сделке;

- заключение и (или) исполнение сделок, нетипичных для деятельности проверяемого субъекта либо для субъектов, осуществляющих аналогичные виды деятельности;

- исполнение убыточных сделок либо сделок, не предусматривающих получение дохода (прибыли) либо получение минимального дохода (прибыли);

- нарушение требований законодательства по оформлению сделки, в том числе использование недействительных (поддельных) первичных учетных документов;

- наличие задолженности по расчетам с контрагентами в течение длительного периода времени (более одного года);

- наличие признаков бестоварной сделки.

В ходе встречной проверки может быть установлено, что:

- проверяемым субъектом в подтверждение расходов на приобретение ТМЦ предъявлены документы (товарно-транспортные накладные, счета-фактуры и др.), существование которых в ходе проведения встречных проверок не подтверждается;

- при проведении встречных проверок контрагент на основании записей бухгалтерского учета отрицает факт отпуска ТМЦ или подтверждает его на меньшие количество и стоимость, чем отражено в учете проверяемого субъекта,

- установлены факты неоприходования по учету проверяемого субъекта ТМЦ, отпущенных в его адрес другими субъектами хозяйствования.

При этом при необходимости установления фактов оформления финансово-хозяйственных операций документами, содержащими недостоверные сведения и (или) оформленными с нарушениями требований законодательства, учитываются следующие обстоятельства:

- документ составлен не по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, либо по форме, не содержащейся в таких альбомах, но без обязательных реквизитов;

- документ оформлен от имени юридического лица или индивидуального предпринимателя, которые не зарегистрированы либо ликвидированы (прекратили деятельность) в установленном порядке;

- документ передан его владельцем другому юридическому лицу или индивидуальному предпринимателю для совершения хозяйственной операции в нарушение запрета, установленного законодательством;

- документ выдан лицом, местонахождение которого не соответствует месту его государственной регистрации и (или) месту постановки на налоговый учет;

- документ имеет неоговоренные исправления, следы уничтожения части текста, оттиски поддельных печати или штампа и т.п.