2014-02-02
938
Для реализации проекта модернизации казначейства в 1996г. были выделены средства Международного банка реконструкции и развития на приобретение оборудования и программного продукта. Создана интегрированная компьютерная система казначейского исполнения бюджета
Данная система базируется на Едином казначейском счете, открытом в НБ РК, где отражаются операции по поступлениям в бюджеты, расходованием их бюджетов, а также операции., связанные с процедурными счетами, на которых отражаются операции за счет средств от оказания государственными учреждениями платных услуг, благотворительной и спонсорской помощи, депозитных средств.
Функциональная схема работы казначейской системы соответствует стадиям исполнения бюджета, установленным Бюджетным кодексов РК:
1. Принятие документа о реализации законодательных актов об утверждении бюджетов на финансовый год и утверждение паспортов бюджетных программ.
2. Составление и утверждение детальных планов финансирования бюджетных программ и сводного плана финансирования бюджета.
3. Выдача разрешений администраторам бюджетных программ и подведомственным государственным учреждениям.
4. Принятие государственными учреждениями обязательств.
5. Проведение платежей.
6. Учет операций по исполнению бюджета.
7. Оценка бюджетных программ (подпрограмм).
Функциональность системы реализуется по централизованной технологической архитектуре обработки данных. В связи с эти система предусматривает функционирование разных модулей в различных подразделениях казначейства. Распределение функциональности казначейской системы выглядит следующим образом:
1) в центральном казначейству функционируют модули:
– Главная Книга;
- Управление поступлениями в бюджет;
- Выдача казначейских разрешений;
- Управление наличностью;
- Интерфейс между казначейской и платежной системами;
- Учет государственного долга и кредитования, гарантированного государственного долга;
2) в областном казначействе:
- Управление поступлениями в бюджет;
- Выдача разрешений;
- Управление и контроль обязательств;
- Учет активов;
- Учет государственного долга и кредитования;
3) в районном казначейство:
- Выдача разрешений;
- Управление и контроль обязательств;
- Учет активов;
- Учет государственного долга и кредитования.
Функциональной казначейской системы состоит из следующих
модулей:
1. Модуль Главной Книги, который функционирует в центральном казначействе, автоматически отражает все операции по исполнению бюджета и включает в себя:
а) структуру плана счетов, состоящую из следующих элементов:
- вид бюджета – республиканский, областной. районный;
- код государственного учреждения, который состоит из кодов администратора бюджетной программы и порядкового номера его подведомственного государственного учреждения;
- месторасположение государственного учреждения;
- коды бюджетных программ и подпрограмм в соответствии с ЕБК;
б) ведение планов финансирования по обязательствам и платежам:
- в системе ведутся сводные планы финансирования администраторов бюджетных программ, планов финансирования по обязательствам и платежам каждого государственного учреждения. Они формируются в соответствии с учрежденными бюджетами в разрезе ведомственной и экономической классификациями по месяцам финансового года, а также в соответствии с утвержденными паспортами бюджетных программ. В течение текущего года есть возможность внесения изменений в планы. планы по обязательствам используются для принятия государственными учреждениями обязательств по выполнению бюджетных программ в пределах выданных разрешений, а планы финансирования по платежам – для проведения платежей по принятым обязательствам.
2. Модуль управления поступлениями в бюджет, который содержит:
а) учет и распределение поступлений в бюджет между республиканским и местными бюджетами, который ведется в центральным казначействе;
-б) учет и распределение между областным и районными бюджетами, который ведется в областном казначействе.
3. Модуль выдачи казначейских и финансовых разрешений:
- казначейством и местными финансовыми органами выдаются разрешения администраторам бюджетных программ для принятия ими обязательств по приобретению товаров (работ, услуг) в соответствии с паспортами бюджетных программ и сводным планом финансирования по обязательствам в разрезе ведомственной и экономической классификации расходов на текущий месяц. Администраторы бюджетных программ распределяют суммы разрешений по подведомственным государственным учреждениям.
4. Модуль управления и контроля обязательств государственных учреждений по приобретении. товаров (работ, услуг), ведется на основании справочника поставщиков, где находят свое отражение:
- формирование заявки на приобретение товаров (работ, услуг) и контроль обязательств;
-регистрация обязательств.
5. Модуль управления платежами:
- государственное учреждение принимает от поставщика товар (работу, услуги) и документы, подтверждающие поставку товара (работ, услуг), соответствующие заказу.
- государственное учреждение представляет в территориальный орган казначейства платежный документ с подтверждающими поставку товара документами. Платежный документ проверяется на соответствие утвержденному заказу на приобретение, графику поставки и детальному плану финансирования по платежам. Проверяются коды бюджетной классификации, назначение платежа с утвержденными видами расходов экономической классификации. В случае соответствия документ утверждается, а в противном случае – возвращается государственному учреждению.
- центральным казначейством в пределах соответствующего контрольного счета наличности формируется пакет платежей и отправляется в платежную систему.
6. Модуль управления наличностью:
- данный модуль направлен на определение сумм наличности, необходимых для финансирования принятых государственными учрежденными обязательств в соответствии с детальным планом финансирования по платежам. Система определяет потребность в бюджетных средствах по принимаемым обязательствам и предполагаемым платежам в течение месяца. Она также предназначена для принятия решений по обеспечению покрытия недостатка наличных ресурсов и управлению средствами за счет превышения поступлений над расходами. Система автоматически производит банковскую выверку результатов проведенных операций и остатков на контрольных счетах наличности в соответствии с выпиской НБ РК об остатках на ЕКС. После выверки операций по расходованию средств бюджета автоматически отражаются в Главной Книге.
7. Модуль управления активами, включающий в себя:
- ведение классификации активов по источнику приобретения, месторасположению, назначению и по категориям;
- учет активов ведется на стадии переводных операций. Система устанавливает сроки службы по каждому приобретенному активу, осуществляет переоценку активов, переводит активы с баланса одного государственного учреждения на баланс другого, производит списание активов в установленном порядке.
8. Модуль учета государственного и гарантированного государством долга и кредитования:
- классификация государственного долга и кредитования, гарантированного государством долга ведется по видам кредитов и займов;
- ведение учета государственного долга и кредитования, гарантированного государством долга осуществляется в соответствии с условиями соглашения о займе; суммы государственного долга и кредитования в соответствии с процедурами модуля.
9. Модуль по ведению отчетности:
- данный модуль дает возможность получения ежедневных, ежемесячных, ежеквартальных и годовых отчетных форм по исполнению бюджета в реальном режиме времени, которые необходимы для своевременного принятия решений по управлению государственными финансами.
Использование функциональной и технологической интегрированных компьютерных схем исполнения бюджета свидетельствуют о развитии казначейской системы Казахстана, которая призвана обеспечить эффективное и своевременное управление государственными финансами.
Основная литература:
1. Указ Президента РК, имеющий силу Закона "О бухгалтерском учете" от 26 декабря 1995 года №2732.
2.Бюджетный кодекс Республики Казахстан. Кодекс Республики Казахстан от 24 апреля 2004 года N 548.
3. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс) Кодекс Республики Казахстан от 12 июня 2001 года N 209.
4. Об административных правонарушениях Кодекс Республики Казахстан от 30 января 2001 года N 155.
5. Гражданский кодекс
6. Об утверждении Стандартов бухгалтерского учета. Постановление Национальной комиссии Республики Казахстан по бухгалтерскому учету от 13 ноября 1996 г. N 3.
7. О бухгалтерском учете и финансовой отчетности Закон Республики Казахстан от 26 декабря 1995 г. N 2732
8. Вопросы Комитета казначейства Министерства финансов Республики Казахстан Постановление Правительства Республики Казахстан от 24 мая 1999 года N 626.
9. Закон Республики Казахстан от 22 ноября 2007 года N 88 "О республиканском бюджете на 2008 год".
10. Инструкция Министерства финансов РК от 24 декабря1998г. №288 по бухгалтерскому учету исполнения местных бюджетов в финансовых органах.
11. Инструкция Министерства финансов РК от 27 января 2004 г. № 30 по бухгалтерскому учету в организациях, содержащихся за счет республиканского и местных бюджетов (с изменениями и дополнениями).
12. Инструкция Министерства финансов РК от 07 сентября2007. №484 по кассовому исполнению государственного бюджета РК.
13..Инструкция Министерства финансов РК от 28 мая 1998г. №254, от 11 августа 1998г. № 372 по бухгалтерскому учету исполнения республиканского бюджета в Департаменте Казначейства Министерства Финансов Республики Казахстан.
14.Инструкция Министерства финансов РК от 15 мая 1998 года № 217 об объеме и формах годовой, квартальной бухгалтерской отчетности бюджетных организаций.
15.Ильясов К.К., Мельников В.Д. Финансы. Учебник для экономических специальностей вузов. Алматы, Каржы-Каражат, 1997г.
16.Ильясов К.К., Саткалиева В.А. и др. "Государственный бюджет", Алматы: РИК, 1994г.
17..Мельников В.Д. Государственное финансовое регулирование экономики Казахстана. - Алматы, Каржы-Каражат, 1995г.
Дополнительная литература
1. Белов А.Н. Отчетность бюджетных и научных учреждений.М:«Экономическое образование», 1992.
2. Просветкин Е.Д. Контроль финансово – хозяйственной деятельности предприятий. Учебное пособие. – М.: ИЗД. ВЗФЭИ, 1980.
3. Белов А.Н. "Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях", М.:"Финансы",1990г.
4. Бюджетный учет - М: «Инсталл» 1992 г.
5. Кондраков Н.П., Кондраков И.Н. "Бухгалтерский учет в бюджетных организациях», М6 «гроссбух», 1999г.1. Дедков Е.П. "Бюджетный учет", М: "Финансы", 1978г
6. Дербисов Е.Ж. Диалоги о бюджете переходного периода. - Алматы, Каржы-Каражат, 1994г22.
7. Нефедов В.П. Практическое пособие по бухгалтерскому учету в бюджетных организациях. - М: АО «ЦИПТ», 1993 г.
8. Радостовец В.К. Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 1998 г.
9. Родионова В.М. Государственный бюджет СССР и его роль в сбалансированном развитии экономики. - М: Финансы и статистика, 1985г.
10. Соляникова СП. Бюджеты территории. - М.: Финансы и статистика, 1993г.
11. Финансы. Под ред. В.М. Родионовой. - М.: Финансы и статистика, 1993г.
12. Справочник контролера – ревизора: Сборник нормативных документов по контроль – ревизионной работе. – М.: Финансы и статистика, 1991.
13. Финансово – кредитный словарь. – М.: Финансы и статистика, 1984, т. 1; 1986, т.2; 1988, т.3.
14. Ванштейн Э.Г. Ревизия и контроль в банках. Учебник для вузов. - М.: Высшая школа, 1984.
15. Данилевский Ю.А., Мезенцева Т.М. Финансовый контроль в отраслях народного хозяйства при различных формах собственности. – М.: Финансы и статистика, 1992.
16. Просветкин Е.Д. Комплексная ревизия финансово – хозяйственной деятельности промышленного предприятия. Учебное пособие. – М.: изд. ВЗФЭИ, 1982.
17. Просветкин Е.Д., Чекин В.Д. Комплексная ревизия финансово – хозяйственной деятельности бюджетного учреждения. Учебное пособие. – М.: изд. ВЗФЭИ, 1986.
18. Просветкин Е.Д., Чекин В.Д., Васильева М.В. Ревизия и контроль. Учебное пособие. – М.: ВЗФЭИ, 1989.
19. Соловьев Г.А. Ревизия и контроль хозяйственной деятельности бюджетных учреждений. М.: Финансы и статистика, 1983.
20. Черноморд П.В. Организация и проведение ревизий. М.: Финансы и статистика, 1985.
21. Фленов С.И. Организация и методика ревизий финансово-хозяйственной деятельности объединений (предприятий). – М.: Финансы и статистика, 1987.
22. www. nationalbank.kz
23. www. kase.kz
24.www.expert.ru
25. www.finmarket.ru
26.www.finance.yahoo.com
27.www.appraiser.ru
28.www.finansy.ru
29.www. narod.ru
