2014-02-02
537
Учет расчетов по единому социальному налогу.
Налоговые вычеты
Исчисление НДФЛ
Синтетический и аналитический учет по учету расчетов по оплате труда
Учет расчетов с персоналом по оплате труда ведется на пассивном сч. 70. Данный счет сальдовый, балансовый. Сальдо по сч.70 означает задолжность предприятия по невыданной з/п. Оборот по дебету означает сумму з/п,которая выдана работнику предприятием.
ОК – сумма начисленной з/п.
Начисление з/п – это включение затрат по оплате труда в себестоимость продукции.
Основные операции по начислению з/п.
Д 20 К 70 – Начисление з/п работникам основного производства
Д 23 К 70 - Начисление з/п работникам вспомогательного производства
Д 25 К 70 – Начисление з/п персоналу предприятия (персоналу, который обслуживает производство).
Д 27 К 70 – Начисление з/п управленческому персоналу
Д08.3 К 70 – Начисление з/п работникам предприятия, которые занимаются строительством объектов основного производства
Д 0.8.4 К70 – Начисление з/п работникам предприятия, которые занимаются приобретением основных средств.
|
|
|
Д44 К 70 – начисление з/п работникам торгового предприятия
Удержание из з/п
1. Обязательное – НДФЛ, по исполнительным листам, возмещение материального ущерба.
2. Инициативная – по желанию работника.
Основные операции по удержанию из з/п
Д 70 К 28 – удержание из з/п суммы брака
Д 70 К 73 – удержание из з/п суммы займа, который взят у предприятия
Д70 К 73/2- удержание из з/п суммы материального ущерба
Д 70 К 71 – удержание из з/п взятой подотчетной суммы
Д 70 К76 –удержание из з/п по исполнительным листам
Д 70 К 68 – удержание НДФЛ
Базой для определения суммы налога служит совокупный доход гражданина РФ. Основная ставка НДФЛ 13%. Для исчисления НДФЛ необходимо знать:
1. Совокупный доход гражданина РФ
2. Налоговые вычеты, если они существуют для данного работника
Нал/база = совокупн. доход – налог. вычеты
Сумма НДФЛ = налогооблаг. база х 13%
1. Стандартные – предоставляются по заявлению работника. Это налоговая льгота на иждивенцев в сумме 1400 р.
2. Социальные – предоставляется при осуществлении затрат работникам предприятия на обучение или лечение
3. Имущественные – предоставляется при осуществлении затрат работникам предприятия на приобретение или строительство жилья.
4. Профессиональный.
Основные операции по выплате з/п
Для выдачи з/п предприятию дается срок 3 дня. Если по истечению данного срока работник не получил з/п (не пришел, заболел), то з/п депонируется и переводится на сч. 76.4
Д 70 К 76.4 – Депонирована з/п
Д 76.4 К 50 – выдана депонированная з/п
Д 70 К50- выдана з/п
|
|
|
Пособии по временной нетрудоспособности, т.е. больничные листы рассчитываются на основании листка нетрудоспособности, который выдается медицинским учреждением.
Размер пособия в каждом конкретном случае зависит от причины наступления временной нетрудоспособности и продолжительности трудового стажа.
Зависимость непрерывного стажа работника и размера пособия в %
| Стаж непрерывный | Размер пособия % |
| до 5 лет | 60% |
| от 5 – 8 лет | 80% |
| более 8 лет | 100% |
Средний заработок при расчете «больничных» учитывается за последние 3 месяца перед наступлением нетрудоспособности. При определении фактически отработанного времени за 3 мес. Не учитываются следующие периоды:
1. Если работник получал пособие по временной нетрудоспособности.
2. Если работник предприятия не работал в связи с простоем по вине работодателя
3. Если работник не работал по независимым от него причинам
Исчисление среднего дневного заработка при начислении «больничных»
Сред. днев з-к = сумма выплат, которую работ. Получил за расчет.период
к-во фактически отраб. дней в расчетном периоде
Размер пособия (в день) = Ср. дн. З-к * % стажа
Размер пособия = размер * кол-во дней которые подлежат уплате
(общий) пособия (в день)
Основные операции по начислению «больничных»
Д 69.1 К 70 – начисление пособий по временной нетрудоспособности
Д 70 К 50-выплата больничных
