| Активы
| Содержание и оценка
|
| I. Внеоборотные активы
|
|
| Нематериальные активы
| Остаточная стоимость нематериальных активов (04 – 05) Важно учитывать, что нематериальный актив может быть признан только в том случае, если исполнены все требования ПБУ 14/2007. В частности, организация должна иметь именно исключительные права на объект, в противном случае его приобретение рассматривается как осуществление расходов будущих периодов, которые должны отражаться в разд. II баланса.. Результаты исследований и разработок отражаются теперь отдельной строкой.
|
| Результаты исследований и разработок
| Расходы на НИОКР, результаты которых используются для производственных или управленческих целей.
|
| Доходные вложения в материальные ценности
| Остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в аренду или прокат (03- 02)
С 1.01.06 доходные вложения в материальные ценности считаются разновидностью основных средств.
|
| Основные средства
| Остаточная стоимость основных средств (01 – 02), при этом не учитыватся сумма износа по доходным вложениям в материальные ценности..
|
| Финансовые вложения
| Финансовые вложения на срок более года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость – по рыночной, не имеющие – по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (сч 58 - 59)
|
| Отложенные налоговые активы
| Отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (сч 09)
|
| Прочие внеоборотные активы
| В новом балансе отсутствует сторока «Незавершенное строительство». Поэтому здесь будут отражаться затраты по созданию и приобретению основных средств и нематериальных активов, еще не принятых к учету (не введенных в эксплуатацию) 08, затраты по незаконченным НИОКР 08, стоимость оборудования, требующего монтажа 07, затраты по строительно-монтажным работам 08, а также дебетовое сальдо по счету 60
|
| ИТОГО по разделу I
|
|
| II. Оборотные активы
|
|
| Запасы
| Новая форма не содержит расшифровки по статье «Запасы», Решение о том, показывать или нет в раскрытом виде данные показатели, теперь принимают организации.
По этой статье отражают стоимость сырья, материалов, затраты в незавершенном производстве, готовой продукции, товаров, товаров отгруженных и т.д.
Сырье и материалы отражются по фактической себестоимости за вычетом резерва под снижение стоимости (сч.10-сч14).
Незавершенное основное (сч 20), вспомогательное (сч 23) и обслуживающее производство (сч 29), полуфабрикаты собственного производства (21) отражаются по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, принятые заказчиком этапы работ по договорной стоимости (46).
Готовая продукция отражается по фактической или нормативной производственной себестоимости, а товары по покупной стоимости за вычетом резерва под обесценение (сч 41, 43 – 14).
Отгруженная продукция (45) отражается по полная (производственной) фактической или нормативной (плановой) себестоимости. Отгруженная продукция — продукция, право собственности на которую не перешло к покупателям (если продажа идет через комиссионера или право собственности перейдет после оплаты продукции).
|
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
| Суммы НДС, начисленные по приобретенным ценностям, еще не возмещенные из бюджета (сч 19)
Начиная с 1.01.2006 года таких ситуаций стало значительно меньше, т.к. предъявлять НДС к зачету можно теперь не дожидаясь оплаты.
|
| Дебиторская задолженность
| Новая форма не содержит расшифровки по наименованию «Дебиторская задолженность» Решение о том, показывать или нет в раскрытом виде данные показатели, теперь принимают организации.
Здесь отражается задолженность покупателей за реализованную продукцию, выполненные работы в соответствиями с условиями договоров (по счетам-фактурам) за вычетом созданного резерва по сомнительным долгам (62, 76 – 63), суммы переплаты налогов по сч 68 и 69, невозвращенные подотчетные суммы сч 71, задолженность работников по выданным займам и возмещению материального ущерба сч 73, расчеты с учредителями сч 75 и т.д.
|
| Финансовые вложения
| Финансовые вложения на срок менее года, по которым к инвестору перешли права: имеющие рыночную стоимость – по рыночной, не имеющие – по факт затратам за вычетом созданного резерва под обесценение, нерыночные долговые могут отражаться по амортизированным затратам (списание разницы между номиналом и факт затратами в течение срока погашения) (58 - 59)
|
| Денежные средства
| Сч 50, 51, 52, 55, 57
|
| Прочие оборотные активы
|
|
| ИТОГО по разделу II
|
|
| БАЛАНС
|
|
| П А С С И В
| Содержание и оценка
|
| III. Капитал и резервы
| Некоммерческие организации именуют данный раздел «Целевое финансирование». А вместо показателей «Уставный капитал», «Добавочный капитал», «Резервный капитал» и «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» некоммерческая организация включает показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды» (в зависимости от формы некоммерческой организации и источников формирования имущества).
|
| Уставный капитал (складочный капитал, учтавный фонд, вклады товарищей)
| По этой строке отражается величина в зарегистрированных учредительных документах уставного капитала. (80). У акционерного общества – это номинальная стоимость всех выпцщенных акций. Здесь же приводятся данные и по складочному капиталу, уставному фонду и вкладам товарищей.
|
| Собственные акции, выкупленные у акционеров
| Фактическая себестоимость акций, выкупленных у акционеров и подлежащих перепродаже или аннулированию при уменьшении уставного капитала (81). Счет 81 — активный. Показатель «собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается в круглых скобках так, как вычитается при расчете.
|
| Переоценка внеоборотных активов
| Средства, полученные от дооценки внеоборотных активов (83)
|
| Добавочный капитал (без переоценки)
| Средства, полученные от размещения собственных акций выше номинала (эмиссионный доход), курсовые разницы по вкладам в уставный капитал (83)
|
| Резервный капитал
| Здесь отражаются резервы, образованные в соответствии с законодательством и резервы, которые по законодательству не обязательны, но созданы в соответствии с учредительными документами (82)
|
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
| В промежуточном балансе по этой строке отражается сумма остатков по сч.84 и 99, а в годовом — остаток по счету 84. Убыток отражается в круглых скобках.
|
| ИТОГО по разделу III
|
|
| IV. Долговрочные обязательства
|
|
| Заемные средства
| Задолженность с учетом процентов со сроком погашения больше года от отчетной даты (67)
|
| Отложенные налоговые обязательства
| Здесь отражается сумма отложенного налога на прибыль, который должен увеличить сумму налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах. (сч 77)
|
| Оценочные обязательства
| Появление этой строки в новом балансе связано с разработкой нового ПБУ 8 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», на основании которого все организации, кроме малых предприятий, будут указывать информацию о наличии таких резервов.
|
| Прочие обязательства
| Здесь отражаются иные обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев (например, это может быть кредитовое сальдо счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев);
|
| ИТОГО по разделу IV
|
|
| V. Краткосрочные люязательства
|
|
| Заемные средства
| Задолженность с учетом процентов со сроком погашения менее года от отчетной даты (66)
|
| Кредиторская задолженность
| В новом балансе нет расшифровки по кредиторской задолженности,
По этой строке отражают: задолженность перед поставщиками за поступившие ценности, выполненные работы (60, 76), начисленную, но не выплаченную зарплату (70)., задолженность перед государственными внебюджетными
фондами (69), задолженность перед бюджетом по налогам и сборам (68), задолженность перед подотчетными лицами (71), по имущественному и личному страхованию (65), по депонированной зарплате (76), полученные авансы (62), начисленные, но не выплаченные дивиденды (75)
|
| Доходы будущих периодов
| Средства, полученные в одном отчетном периоде, а относящиеся к будущим (безвозмездно полученные ценности, превышение взыскиваемой суммы над балансовой стоимостью недостачи, использованные, но еще не списанные на расходы средства бюджетного финансирования) (98)
|
| Оценочные обязательства
| Оценочные обязательства в соотвтетствии с требованиями ПБУ 8
|
| Прочие обязательства
|
|
| ИТОГО по разделу V
|
|
| БАЛАНС
|
|
Также как и в балансе с 1.01.2011, в Отчете о финансовых результатах присутствует графа «Пояснения». Показатели отражаются за отчетный период и за такой же период предыдущего года.
| Содержание
| Примечание
| Проводки
|
| Выручка
| Доходы от обычных видов деятельности, т.е. составляющих предмет деятельности:
- выручка от продажи продукции и товаров, выполнения работ и оказания услуг,
- арендная плата
- лицензионные платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности
- доходы от участия в уставном капитале других организаций.
Выручка отражается за минусом налога на добавленную стоимость и акцизов.
|
Д сч 62 К сч 90-1
минус
Д сч 90-3 К сч 68, НДС
|
| Себестоимость продаж
| затраты на производство продукции, работ, услуг в доле, относящейся к проданным в отчетном периоде продукции, работам, услугам:
- производственная себестоимость (полная или сокращенная в зависимости от учетной политики) реализованной продукции
- производственная себестоимость выполненных работ, услуг
- покупная стоимость реализованных товаров
|
Д сч 90-2 К сч 43
Д сч 90-2 К сч 20
Д сч 90-2 К сч 41
|
| Валовая прибыль (убыток)
| Выручка минус себестоиомость
|
|
| Коммерческие расходы
| Расходы, связанные с реализацией продукции, товаров, работ, услуг
| Д сч 90-2 К сч 44
|
| Управленческие расходы
| Общехозяйственные расходы, если по учетной политике определяется сокращенная производственная себестоимость и они полностью признаются в качестве расходов по обычным видам деятельности
| Д сч 90-2К сч 26
|
| Прибыль (убыток) от продаж
|
| Д сч 90-9 К сч 99 или
Д сч 99 К сч 90-9
|
| Проценты к получению
| | Д сч 76 К сч 91-1
|
| Проценты к уплате
| | Д сч 91-2 К сч 66, 67
|
| Доходы от участия в других организациях
| доходы по акциям, вкладам в уставные капиталы
| Д сч 76 К сч 91-1
|
| Прочие доходы
| · прибыль от участия в совместной деятельности
· доходы от продажи имущества за вычетом НДС
· арендная плата, лицензионные платежи за объекты интеллектуальной собственности за вычетом НДС (если данные виды деятельности не являются обычными для предприятия)
· штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков
· прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
· кредиторская и депонентская задолженность с истекшим сроком исковой давности
· излишки по результатам инвентаризации
· безвозмездно полученные активы
· суммы в погашение списанной ранее дебиторской задолженности
| Д сч 76 К сч 91-1
Д сч 76, 62 К сч 91-1 минус Д сч 91-2 К 68
Д сч 76 К сч 91-1 минус Д сч 91-2 К68(НДС)
Д сч 76-2 К сч 91-1
Д сч 02, 10 К сч 91-1
Д сч 60, 76 К сч 91-1
Д сч10,43,01 К сч91-1
Д сч 98-2 К сч 91-1
Д сч 51 К сч 91-1
|
| Прочие расходы
| - расходы, связанные с продажей имущества и иным выбытием основных средств
- расходы, связанные со сдачей в аренду активов; с предоставлением за плату прав на объекты интеллектуальной собственности; с участием в уставном капитале
- оплата услуг кредитных организаций
- расходы по аннулированным производственным заказам, прекращением производства, не давшего продукции
- расходы по обслуживанию ценных бумаг (консультационные, посреднические, депозитарные)
- налоги и сборы за счет финансовых результатов (налог на имущество)
- отчисления в оценочные резервы
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, возмещение убытков
- убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году
- дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, долги, нереальные для взыскания
- убытки от хищений, виновники которых по решению суда не установлены
- судебные расходы
|
Д сч 91-2 К сч 01, 04, 10, 58,
Д сч 91-2 К сч 02, 05, 60
Д сч 91-2 К сч 76
Д сч 91-2 К сч 20
Д сч 91-2 К сч 76
Д сч 91-2 К сч 68
Д сч 91-2 К сч 63, 59
Д сч 91-2 К сч 76, 60
Д сч 91-2 К сч 02,10
Д сч 91-2 К сч 62, 76
Д сч 91-2 К сч 94
Д сч 91-2 К сч,68
|
| Прибыль (убыток) до налогообложения
| Из вышеуказанных доходов необходимо вычесть расходы
|
|
| Текущий налог на прибыль
| Величина налога на прибыль, начисленная за отчетный период в соответствии с налоговой декларацией, подлежащая уплате в бюджет за отчетный период
|
|
| в том числе постоянное налоговое обязательство (активы)
|
|
|
| Изменение отложенных налоговых активов
| |
|
| Изменение отложенных налоговых обязательств.
| |
|
| Прочее
| |
|
| Чистая прибыль (убыток)
|
| Счет 99
|
| СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
| Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода
|
|
|
| Совокупный финансовый результат периода
| Определяется по сумме строк «Чистая прибыль (убыток), «Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода», «Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода» и
|
|
| Базовая прибыль (убыток) на акцию
| Базовая прибыль (убыток) на акцию определяется как отношение базовой прибыли (убытка) отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода.
Базовая прибыль (убыток) отчетного периода определяется путем уменьшения (увеличения) прибыли (убытка) отчетного периода, остающейся в распоряжении организации после налогообложения и других обязательных платежей в бюджет и внебюджетные фонды, на сумму дивидендов по привилегированным акциям, начисленным их владельцам за отчетный период.
|
|
| Разводненная прибыль (убыток) на акцию
| Величина разводненной прибыли (убытка) на акцию показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли (увеличения убытка), приходящейся на одну обыкновенную акцию акционерного общества, в случаях: конвертации всех конвертируемых ценных бумаг акционерного общества в обыкновенные акции; при исполнении всех договоров купли - продажи обыкновенных акций у эмитента по цене ниже их рыночной стоимости.
|
|
2014-02-02
439
