2014-02-02
1203
ОБОРОТНЫЕ СРЕДСТВА ОРГАНИЗАЦИИ
9.1 Понятие, состав и структура оборотных средств организации
9.2 Показатели использования оборотных средств, пути ускорения оборачиваемости оборотных средств
9.3 Нормирование потребности в оборотных средствах
9.4 Источники формирования оборотных средств
В производственном процессе наряду с основными фондами участвуют производственные оборотные средства. Они включают ту часть производственных фондов предприятий, которые полностью потребляются в каждом производственном цикле и целиком переносят свою стоимость на готовый продукт. В процессе производства оборотные фонды изменяют или полностью утрачивают свою натурально-вещественную форму.
Под оборотными средствами понимаются денежные средства, находящиеся в распоряжении предприятия, предназначенные для образования оборотных фондов и фондов обращения.
Структура оборотных средств представлена на рисунке 9.1.
|
 |
|
|
|
Рисунок 9.1 – Структура оборотных средств
Для изучения состава и структуры оборотные средства группируются по четырем признакам:
1) сферам оборота;
2) элементам;
3) охвату нормирования;
4) источникам финансирования.
По сферам оборота оборотные средства подразделяются на оборотные производственные фонды (сфера производства) и фонды обращения (сфера обращения).
Оборотные средства функционируют одновременно в сфере производства и в сфере обращения, проходя 3 стадии кругооборота: снабжение, производство и сбыт. Более наглядно кругооборот оборотных средств можно представить:
Д – ПЗ …. П …. ГП – Д’.
На денежные средства Д предприятие приобретает все необходимые предметы труда для производства продукции, которые приобретают форму производственных запасов ПЗ, затем идет процесс производства П, в результате которого получается готовая продукция ГП, она реализуется, и предприятие за нее получает определенные денежные средства Д’. Таким образом средства совершают один оборот, затем все повторяется вновь.
Отдельные части оборотных средств имеют различное назначение и по разному используются в производственно-хозяйственной деятельности, поэтому они классифицируются по следующим элементам:
1. Производственные запасы – это предметы труда, еще не вошедшие в производственный цикл. Их необходимость обусловлена непрерывностью процесса производства продукции и периодичностью поставок.
Рисунок 9.2 – Структура производственных запасов
2. Незавершенное производство – это предметы труда, уже вступившие в производственный процесс. К НЗП относят предметы труда, находящиеся в обработке в цехе, на рабочих местах или в движении от одного рабочего места к другому. Полуфабрикаты собственного производства образуют предметы труда, полностью обработанные в каком-то цехе, однако требующие дальнейшей обработки в других цехах той же организации.
|
|
|
3. Расходы будущих периодов – это расходы, связанные с подготовкой к запуску новых моделей в производство или другие затраты, произведенные в данном периоде, но которые будут отнесены на себестоимость продукции в последующем периоде.
4. Готовая продукция на складе – это изделия, которые полностью прошли все стадии обработки, приняты ОТК и сданы на склад.
5. Продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем.
6. Денежные средства в расчетах, в кассе предприятия, на расчетных счетах в банке.
Первые 3 элемента образуют оборотные фонды, оставшиеся 3 – фонды обращения.
Для лимитирования оборотных средств, установления их состава и анализа оборотные средства по охвату нормирования делятся на нормируемые и ненормируемые.
К нормируемым оборотным средствам относятся оборотные производственные фонды и фонды обращения в виде готовой продукции на складах организации.
По нормируемым оборотным средствам устанавливаются плановые переходящие остатки (нормативы) товарно-материальных ценностей, которые подлежат покрытию собственными оборотными средствами.
К ненормируемым оборотным средствам относятся все остальные фонды обращения, по которым не устанавливаются нормативы, а именно: денежные средства, товары отгруженные, все виды дебиторской задолженности и прочие.
Все оборотные средства можно классифицировать по ряду признаков.
В зависимости от ликвидности можно разделить на:
1) абсолютно ликвидные средства;
2) быстро реализуемые оборотные средства;
3) медленно реализуемые средства.
Таблица 9.1 – Состав оборотных средств по степени ликвидности
| Группа оборотных средств | Статьи актива баланса |
| 1 Наиболее ликвидные средства (активы) | 1.1. Денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства. |
| 2 Быстро реализуемые средства (активы) | 2.1. Товары отгруженные. 2. 2. Дебиторская задолженность: за товары, работы, услуги; при работе с дочерними предприятиями; с бюджетом; с персоналом по прочим операциям; с прочими дебиторами. 2. 3. Прочие оборотные активы. |
| 3 Медленно реализуемые средства (активы) | 3. 1. Запасы – итог раздела 2 актива баланса за вычетом расходов будущих периодов и НДС по приобретенным ценностям. |
В зависимости от степени риска вложений капитала.
Таблица 9.2 – Состав оборотных средств по степени риска вложений капитала
| Группа оборотных средств | Статьи |
| 1 Оборотные средства с минимальным риском вложения | 1.1. Денежные средства: касса, расчетный счет, валютный счет, прочие денежные средства. 1. 2. Краткосрочные финансовые вложения. |
| 2 Оборотные средства с малым риском вложений | 2. 1. Дебиторская задолженность за вычетом сомнительной. 2. 2. Производственные запасы (за вычетом залежалых). 2. 3. Остатки готовой продукции и товаров (за вычетом не пользующейся спросом). |
| 3 Оборотные средства со средним риском вложений | 3.1 Незавершенное производство. 3.2 Расходы будущих периодов. |
| 4 Оборотные средства с высоким риском вложений | 4.1. Сомнительная дебиторская задолженность. 4.2. Залежалые производственные запасы. 4.3. Готовая продукция и товары не пользующиеся спросом. 4.4. Сверхнормативное незавершенное производство. 4.5. Прочие элементы оборотных средств. |
Соотношение отдельных элементов оборотных средств или удельный вес каждого элемента оборотных средств в общей их сумме представляет структуру оборотных средств.
Наиболее прогрессивной и рациональной считается такая структура оборотных средств, когда, возможно, большая их часть вложена в запасы товарно-материальных ценностей и меньшая часть пребывает в денежной форме, т. е. тогда, когда оборотные средства в большей степени участвуют в сфере производства и в меньшей степени в сфере обращения.
|
|
|
Для отдельных организаций большое значение имеет особенно в новых условиях увеличение эффективности использования оборотных средств, которая в большей степени зависит от рациональности их структуры.
На структуру оборотных средств оказывают существенное влияние следующие факторы:
1) зависимость организаций от ритмичности поставок сырья;
2) наличие большой доли импорта в потребляемом сырье;
3) наличие наряду с крупными предприятиями мелких, расположенных вблизи источников сырья;
4) географическое размещение предприятий;
5) характер и степень совершенства технологии и организации производства;
6) продолжительность производственного цикла;
7) степень специализации и кооперирования производства;
8) удельный вес материальных затрат в общей сумме затрат на производство.
(1 – 4) – характеризуют межотраслевые связи снабжения и сбыта и не зависят прямо от работы предприятия.
(5 – 8) – характеризуют производственные факторы, непосредственно зависящие от работы предприятия.
Знание и анализ структуры оборотных средств на предприятии имеют очень большое значение, так как она в определённой мере характеризует финансовое состояние на тот или иной момент работы предприятия. Например, чрезмерное увеличение доли дебиторской задолженности, готовой продукции на складе, незавершённого производства свидетельствует об ухудшении финансового состояния предприятия. Дебиторская задолженность характеризует отвлечение средств из оборота данного предприятия и использование их дебиторами, должниками в своём обороте. Повышение доли незавершённого производства, готовой продукции на складе указывает на отвлечение оборотных средств из оборота, снижение объёма реализации, следовательно, и прибыли. Всё это свидетельствует о том, что на предприятии оборотными средствами необходимо управлять с целью оптимизации их структуры и повышения их оборачиваемости.
|
|
|
Структура оборотных средств на предприятии непостоянна и изменяется в динамике под влиянием многих причин.
Структура оборотных средств на предприятиях различных отраслей промышленности далеко не одинакова и зависит от:
– специфики предприятия. На предприятиях с длительным производственным циклом (например, в судостроении) велика доля незавершённого производства; на предприятиях горного профиля большая доля расходов будущих периодов. На тех предприятиях, у которых процесс производства продукции скоротечный, как правило, наблюдается большой удельный вес производственных запасов;
– качества готовой продукции. Если на предприятии выпускается продукция низкого качества, которая не пользуется спросом у покупателей, то резко повышается доля готовой продукции на складах;
– уровня концентрации, специализации, кооперирования и комбинирования производства;
– ускорения научно-технического прогресса. Этот фактор влияет на структуру оборотных средств разнопланово и практически на соотношение всех элементов. Если на предприятии внедряются топливосберегающая техника и технология, безотходное производство, то это сразу влияет на снижение доли производственных запасов в структуре оборотных средств.
Влияют на структуру оборотных средств и другие факторы. При этом необходимо иметь в виду, что одни факторы носят долговременный характер, другие – кратковременный.
