Принципы проведения аудита.
Основы, на которых вся деятельность аудиторов базируется.
-принцип независимости – обязательность отсутствия у аудитора при формировании его мнения различного рода заинтересованности в делах (ФЗ + этический кодекс аудитора)
-принцип честности – регулируется должностными инструкциями
-принцип объективности – обязательность применения аудитором подхода при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формирования выводов на основе соблюдения законности ведения БУ
-принцип конфиденциальности – аудиторы обязаны обеспечивать сохранность документов, не вправе передавить их/копии 3м лицам, разглашать содержание документов, в т.ч. после прекращения работы, плюс информацию не может использовать
1) В экономике аудит подразделяют на 2 вида: внешний и внутренний.
Внутренний аудит – система контроля за соблюдением установленного порядка ведения БУ и надежностью системы внутреннего контроля; действует в интересах собственника организации и регламентируется внутренними документами. Это элемент управленческого контроля, потребность в нем возникает на крупных предприятиях. необходим для предотвращения потери ресурсов, изменений для поднятия эффективности. Задачи внутреннего аудита: постоянный контроль за расходами на предприятии и др.
|
|
Внешний аудит – проводится аудиторской фирмой/аудитором на договорной основе с субъектом экономической деятельности. Цель – объективная оценка достоверности состояния БУ, подготовка рекомендаций по улучшению финансового состояния предприятия, повышения эффективности его деятельности, изыскания неиспользованных резервов производства.
Внешний и внутренний аудит являются взаимодополняющими. Взаимосвязь внутреннего и внешнего аудита повышает эффективность работы – обмен отчетами, взаимный доступ к рабочей документации, взаимная координация планов аудиторских проверок, совместный отчет.
2) по инициатору проведения – инициативный (добровольный) и обязательный (оба вида – только внешний аудит).
Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению ГО. Объем и порядок проведения обязательной проверки регламентируются законодательными органами. В конце года проводится. В ст.5 ФЗ «Об аудиторской деятельности», проводится, если:
-организация ОАО
-кредитная/страховая организация
-товарная/фондовая биржа
-инвестиционный фонд
Объем выручки от продажи продукции за предшествующий отчетному год превышает 50 000 000 рублей или сумма активов баланса по состоянию на конец года превышает 20 000 000 рублей.
|
|
Проводится ежегодно.
Добровольный аудит проводится по решению самого экономического субъекта, характер и масштабы такой проверки определяет сам клиент. Проводится в любое время. Для выявления внутренних недостатков – в ведении бухучета, составлении бухгалтерской отчетности, налогообложения, - для анализа финансового состояния предприятия. Например, при отсутствии ведомственного контроля, текучести бухгалтерских кадров/их низкой квалификации. Объемы – по решению органов управления экономическим субъектом. М.б. комплексным (несколько тем), тематическим (=операционный – контролю и анализу подвергаются отдельные отделы и участки учета). По объему проверки – сплошная, выборочная, данных, содержащихся в учетных регистрах и бухгалтерской отчетности.
17.10.2011.
По времени проведения: первоначальный и согласованный аудит.
Первоначальный – проводится аудиторской фирмой для данного экономического субъекта, это увеличивает аудиторский риск, его трудоемкость
Согласованный (повторный) – осуществляется повторно/регулярно в организации. Основан на знании специфики клиента, +/- в организации БУ на данном предприятии, основан на результатах длительного сотрудничества с клиентом. Сопутствующие услуги. Практика работы свидетельствует о его преимуществах – удобно обеим сторона. Смена аудиторской фирмы вызывает настороженность.