Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров.
Порядок исчисления акцизов.
Налоговая база по акцизам.
Объект налогообложения акцизами
Плательщики акцизов. Перечень подакцизных товаров.
Ставки налога на добавленную стоимость
Налоговая база по НДС
Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения (ст. 53 НК РФ). Соответственно для НДС это будет стоимостной показатель облагаемых налогом операций. При исчислении налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), полученных им в денежной и (или) натуральной формах, в том числе оплате ценными бумагами. Выручка, полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату реализации товаров (работ, услуг).
В настоящее время НК РФ предусматривает три уровня ставок НДС: 0, 10 и 18%.
Тема 7. Акцизы.
Вопросы:
В соответствии с Налоговым кодексом РФ плательщиками акцизов являются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ (декларанты и иные лица в соответствии с таможенным законодательством).
Указанные лица признаются плательщиками акцизов, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с гл. 22 НК.
В настоящее время подакцизными товарами признаются:
− спирт этиловый из всех видов сырья;
− спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%.
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5%, за исключением виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л. с); автомобильный бензин; дизельное топливо;
моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
прямогонный бензин (под прямогонным бензином понимаются бензиновые фракции, полученные в результате переработки нефти, газового конденсата, попутного нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и другого сырья, а также продукты их переработки, за исключением бензина автомобильного).
Операции, являющиеся объектом обложения акцизами, можно разделить на следующие группы:
1. Реализация:
2. Оприходование:
3. Приобретение нефтепродуктов организацией или индивидуальным предпринимателем, имеющими свидетельство.
4. Передача:
В то же время ряд операций не подлежит налогообложению:
• передача подакцизных товаров одним структурным подразделением организации, не являющимся самостоятельным налогоплательщиком, для производства других подакцизных товаров другому такому же структурному подразделению этой организации;
• реализация организациями денатурированного этилового спирта из всех видов сырья;
• реализация организациями денатурированной спиртосодержащей продукции;
• реализация подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы территории Российской Федерации;
• реализация нефтепродуктов налогоплательщиком;
• первичная реализация (передача) конфискованных и (или) бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в государственную и (или) муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных и (или) налоговых органов либо уничтожению.