Доходы, освобождаемые от налогообложения (льготы)

НК РФ предусмотрено освобождение от уплаты налога значительного количества доходов физических лиц. Это необлагаемые доходы можно сгруппировать следующим образом:

1. Доходы социального, имущественного, благотворительного характера.

К ним относятся:

· льготы физических лиц, получившие субсидии из средств федерального, регионального и местных бюджетов на приобретение или строительство жилья;

· государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности, но включающие пособия по уходу за больным ребенком и иные выплаты и компенсации, включающие пособия по безработице, беременности и родам;

· пенсии по государственному и пенсионному обеспечению, трудовые пенсии, назначенные в установленном в порядке законодательством РФ и субъектов РФ;

· вознаграждения донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;

· алименты, полученные налогоплательщиками;

· материальная помощь и подарки участникам ВОВ, вдовам погибших военнослужащих, вдовам умерших инвалидов, узникам концлагерей не более 10 000 руб. за налоговый период;

· сумма материальной, единовременной помощи оказываемых налогоплательщиками в связи со стихийными бедствиями, террористическими актами и других чрезвычайных обстоятельств (например, пожары 2010 г.);

· материнский капитал при рождении второго ребенка и единовременная материальная помощь от предприятий, организаций до 50 000 руб. (не облагаются налогом);

· суммы, выплачиваемые организациями и физическими лицами на обучение детей, сирот в возрасте до 24 лет;

· путевки, приобретенные из средств бюджетов для взрослых и детей;

· суммы оплаты за инвалидов, организациями и индивидуальными предпринимателями для технических средств профилактики инвалидов и их реабилитацию;

· адресная социальная помощь малоимущим и социально незащищенным гражданам из средств всех видов бюджета РФ;

· сумма, уплачиваемая общественными организациями инвалидов за лечение и медицинское обслуживание инвалидов, а также материальная помощь в размере не более 4000 тыс. руб. а год.

2. Отдельные доходы, связанные с профессиональной и общественной деятельностью.

К ним относятся:

· премии за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования, культуры;

· все виды компенсационных выплат, связанные с возмещением вреда причиненного увечья или иные повреждения здоровью, бесплатное предоставление жилых помещений и коммунальных услуг отдельным работникам;

· оплаты стоимости питания, снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы спортсменов;

· суточные, выплачиваемые налогоплательщиком, направленные в командировки в РФ в размере 700 руб. в день и 2500 руб. в день за рубежом.

· оплата жилого помещения командированному работнику не более 700 руб. в день и 2500 руб. в день за рубежом при непредставлении платежных документов, при предоставлении документов свыше указанных сумм, требуется согласование с руководством предприятия;

· компенсации, выплачиваемые в связи с гибелью военнослужащего или государственных сужающих при исполнении ими своих служебных обязанностей;

· суммы, выплачиваемые в виде грантов правительством РФ и международных организаций, суммы международных, иностранных или российских премий за выдающиеся достижения в области науки, техники, образования, культуры, литературы и искусства;

· призы в денежной и в натуральных формах, полученные спортсменами и спортсменами инвалидами на олимпийских, паралимпийских играх, чемпионатах и кубках Европы и мира, в первенствах и кубках РФ;

· суммы оплаты труда и другие выплаты в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из средств федерального бюджета государственных учреждений, направившие налогоплательщика на работу за границу;

· суммы, выплачиваемые работодателями на лечение, медицинское обслуживание своих работников, их супругов, их детей, родителей (при наличии записи в коллективном договоре);

· доходы солдат, матросов, сержантов призванных на сборы;

· суммы, выплачиваемые избирательными комиссиями из средств избирательных фондов кандидатов, зарегистрированных на должность президента РФ, в депутаты государственной думы РФ и соответственно в органы государственной власти субъектов РФ и муниципальных образований;

3. Некоторые доходы, связанные с предпринимательской деятельностью.

К ним относятся:

· доходы, полученные от продажи продукции личного подсобного хозяйства, продукции животноводства, пчеловодства, растениеводства;

· доходы членов крестьян (фермерского) хозяйства от производства и реализации продукции в течении 5 лет с года регистрации хозяйства;

· доходы, полученные от сборов и сдачи лекарственных растений, ягод, орехов, грибов и т.д.;

· доходы охотников и рыболовов любителей;

· доходы, полученные членами родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, занимающихся продукцией отраслевого хозяйства.

4. Прочие доходы

К ним относятся:

· помощь работодателя семье умершего работника, бывшего работника вышедшего на пенсию или в связи со смертью членов его семьи;

· доходы, полученные от физических лиц в порядке наследования и дарения (по перечню);

· доходы, уплаченные за обучение физических лиц дополнительным и профессиональным программам;

· вознаграждение, выплачиваемое за передачу в государственную собственность кладов;

· доходы, получаемые детьми-сиротами и детьми, являющимся членами семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума, от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций;

· материальная выгода по вкладам в банках;

· доходы в пределах 4000 руб., освобождающихся от налогообложения:

- стоимость подарков от организаций или индивидуальных предпринимателей;

- стоимость подарков полученных на конкурсах, соревнованиях, Сабантуях;

- сумма материальной помощи, оказываемой работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту;

- стоимость выигрышей или призов, полученные на конкурсах, играх и др. мероприятиях по решению Правительства РФ, субъектов РФ и местного самоуправления;

- возмещения работникам, их супругам и детям, стоимости приобретенных ими медикаментов, назначенных врачом, а также бывшим работникам, пенсионерам и инвалидам.