2014-02-02
1043
Схема
Схема
Структурно-логическая схема налога
Косвенное налогообложение
Налог на добавленную стоимость (НДС) является видом универсального акциза, который устанавливается по единой ставке ко всему обороту. Это основной вид косвенного налогообложения, который обеспечивает основную массу налоговых поступлений бюджета. Такая его роль определяется тем, что НДС присущий высокая эластичность: изменение конъюнктуры рынка и ровня цен мало отбивается на налоговой базе, поскольку НДС устанавливается в виде процентной надбавки к ценам. Система взыскания НДС показана на схеме 30.
Схема
Структурно-логическая схема НДС
Налогоплательщиками есть все юридическое и физический лица, которые осуществляют от своего имени производственную или другую предпринимательскую деятельность на территории Украины. Физический лица, объем продажи в которых за год не превышает 1200 необлагаемых минимумов, освобождаются от уплаты налога.
Объект налогообложения. В налоге на добавленную стоимость различают номинальный и реальный объекты налогообложения. Номинальный, как определено законодательством, - это выручка от реализации товаров, работ, услуг. Реальным объектом налогообложения является добавленная стоимость - сумма заработной платы и прибыли, поскольку при уплате налога высчитывается и его сумма, которая уплачена плательщиком своим поставщикам.
В Украине установленная единая ставка НДС. Она имеет два выражения: 20% — включение у цены товаров, работ, услуг; 16,667% — определение суммы НДС в реализации товаров, работ, услуг по ценам, которые включают НДС. Кроме того, для частных случаев предусмотренная так называемая нулевая ставка.
Включение НДС у цены проводится за такой формулой (С - себестоимость, П - прибыль, АЗ - акцизный сбор):
.
Порядок исчисления и уплаты. НДС, что принадлежит к уплате, исчисляется как разность между налоговым обязательством (суммой НДС из реализации товаров, работ, услуг) и налоговым кредитом (суммой НДС в приобретенных материальных ресурсах, энергии, оплаченных услугах и т.п.). НДС платится в бюджет месячными и квартальными платежами в зависимости от годового объема налогооблагаемых операций.
Акцизный сбор является видом специфических акцизов, которые устанавливаются по индивидуальным ставкам для каждого товара. Перечень подакцизных товаров и ставки ацизного сбора устанавливаются Верховной Радой. Схематично акцизный сбор может быть представлено в таком виде (схема 31).
Структурно-логическая схема акцизного сбора
Плательщиками акцизного сбора являются национальные производители подакцизных товаров и субъекты, которые импортируют или реализуют эти товары.
Объектом налогообложения является оборот от реализации подакцизных товаров, а для импортных — их таможенная стоимость.
Ставки ацизного сбора устанавливаются в процентах и твердых размерах. Процентные ставки применяются относительно к объему реализации в ценах, которые включают этот налог (условно процентная ставка ацизного сбора может быть сопоставлена со ставкой 16,667% НДС). Включение акцизного сбора в отпускные цены товаров (ВЦ) проводится за такой формулой (А — пруда акцизного сбора): ВЦ = (С + П): (100 — А) 100. Твердые ставки установленные в евро на единицу товара или определенную величину его измерения.
Исчисление и уплата акцизного сбора проводится двумя методами. Для винно-водочных и табачные изделия установлены взыскание налога с помощью специальных акцизных марок. Для сдачи товаров исчисления проводится по установленным ставкам к объему реализации за соответствующий период (декаду, месяц).
Пошлина является косвенным налогом, который взимается из товаров, которые перемещаются через таможенную границу страны. Оно характеризуется схемой.
Схема
Структурно-логическая схема пошлины
Ставки
Плательщиками пошлины являются декларанты товаров, которые перемещаются через границу.
Объектом налогообложения является таможенная стоимость товаров, или их количественная оценка, которая зависит от вида установленных ставок.
Ставки пошлины устанавливаются:
- в процентах к таможенной стоимости;
— в денежном измерении в евро на единицу товара или определенную единицу его характеристики.
Процентные ставки пошлина установлена на трех уровнях: полные, льготные, преференциальные. Их применение зависит от того, какой таможенный режим установлен в Украине для той или другой страны происхождения товаров.
Порядок исчисления и уплаты. Исчисление пошлины проводится по установленным ставкам за товарными группами. Уплата проводится декларантом и является основанием для выпуска товаров из таможни.
В состав платежей за ресурсы принадлежат:
— сбор за специальное использование лесных ресурсов (лесной доход);
— сбор за специальное использование водных ресурсов (плата за воду);
— плата за пользование недрами (за добычу полезных ископаемых).
Направление платежей за ресурсы в бюджет определяется государственной собственностью на указанные ресурсы.
Лесной доход взыскивается в бюджет за такие виды специального использования лесных ресурсов:
— заготовка дерева;
- заготовка живицы;
- заготовка второстепенных лесных материалов;
- побочные лесу пользования.
Основной формой является плата за заготовку дерева, механизм уплаты которой приведено на схеме 33.
Плательщиками здесь есть юридическое и физический лица, которые заготовляют дерево.
Объектом платы является объем заготовленного плотного дерева в м3.
Ставки установлены в виде таксы платы в денежном выражении с 1 м3.
Порядок исчисления и уплаты. Отпуск дерева проводится на основании лесорубного билета или ордера (на разовый отпуск), в котором подается расчет платы. Лесозаготовительные организации платят начисленную сумму платы 8 раз на год. Коллективные и частные предприятия и граждане платят плату при получении лесорубного ордера.
Схема
Ставки
Структурно-логическая схема
платы за заготовку дерева
Плата за заготовку живицы исчисляется аналогично по установленным прудам.
Плата за второстепенные лесу пользования охватывает плату за заготовку пней, коры, древесной зеленые и т.п.. Плата за побочные лесу пользования платится при выпасе скота, размещении пасек, заготовки сена и др.
Плата за воду установлена за:
— забор и использования водных ресурсов субъектами предпринимательской деятельности;
— за пользование водами для нужд гидроэнергетики;
— за использование водных артерий водным транспортом.
Основной формой является плата за забор и использование воды, которая платится в таком порядке (схема 34).
Для пользователей водными ресурсами устанавливаются лимиты на поставку воды. В пределах лимита плата вносится по установленным тарифам с 1 м3, а за сверхлимитный объем использованной воды — в пятикратном размере.
За пользование водами для нужд гидроэнергетики тарифы устанавливаются за 100 м3 без лимитирования водопользования. Для водного транспорта за пользование водными ресурсами тарифы установлены за одни пор-тонн-сутки (грузовые суда) или одно пор-мест-сутки (пассажирские суда).
Плата за воду платится ежеквартально (предприятия водного транспорта платят начиная из первого полугодия).
