Оценка финансовых вложений. Классификация финансовых вложений

Классификация финансовых вложений

Условия признания финансового вложения.

Учет финансовых вложений.

В организации для обеспечения ликвидности нужно держать денежные средства, но эти средства не приносят дохода, поэтому оставляют минимальное количество денег необходимых для покрытия ликвидности, остальные денежные средства используются для финансовых вложений.

Основным нормативным документом является ПБУ 19/02 №126н от 10.12.2003.

1. Переход к организации финансовых рисков связанных с финансовыми вложениями:

a. Риск изменения цены

b. Риск неплатежеспособности должника

c. Риск ликвидности

2. Способность приносить экономические выгоды, в виде:

a. Дивидендов

b. Процентов

c. Прироста стоимости

3. Наличие документов подтверждающих право организации на финансовые вложения

Финансовые вложения:

1. Государственные и муниципальные ценные бумаги

2. Ценные бумаги других организаций

3. Вклады в уставный капитал других организаций

4. Предоставленные займы другим организациям

5. Депозитные вклады в банки

6. Дебиторская задолженность приобретенная на основании уступки права требования и др.

Исключения:

1. Собственные акции выкупленные у акционеров

2. Векселя, выданные организацией векселедателю

3. Вложения в недвижимое и другое имущество имеющее материально-вещественную форму, представляемую а плату во временное пользование

4. Драгоценные камни, металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и иные аналогичные ценности, не признаются финансовыми вложениями

Делятся:

1. По сроку погашения:

a. Краткосрочные (<1 года)

b. Долгосрочные (>1 года)

2. По назначению:

a. Долевые (в уставные капиталы, акции)

b. Долговые (облигации, займы, депозитные сертификаты)

Финансовые вложения принимаются к учету по первоначальной стоимости, т.е. по сумме всех затрат наприобретением финансовых вложений за минусом НДС и других возмещаемых налогов.

Способ получения финансовых вложений:

1. Приобретение

2. В качестве вклада в уставный капитал (первоначальная стоимость – согласованная оценка при участии независимых экспертов)

3. Можем обменять и получить безвозмездно

При приобретении финансовых вложений полученных безвозмездно возможны два варианта определения первоначальной стоимости:

1. По текущей рыночной стоимости на дату принятия к учету

2. По сумме денежных средств, которые могут быть получены в результате продажи ценных бумаг, на дату принятия к учету

При приобретении финансовых вложений могут возникнуть несущественные затраты на их приобретение, то мы можем выбрать в учетной политике один из способов:

1. Учесть в себестоимости

2. Списать в прочие расходы