Учет операций на расчетных счетах

В соответствии с законодательством Российской Федерации каждая организация вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетные и другие счета для хранения свободных денежных средств и осуществление через них расчетных, кредитных и кассовых операций.

Для открытия расчетного счета организация должна представить в учреждение выбранного банка следующие документы:

- заявление об открытии расчетного счета установленного образца;

- карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати, заверенную нотариально;

- нотариально заверенные копии устава организации, учредительного договора и регистрационного свидетельства юридического лица;

- копию свидетельства о постановке на налоговый учет организации в качестве налогоплательщика;

- справки из внебюджетных фондов о регистрации в качестве налогоплательщика страховых взносов.

Порядок совершения и оформления операций по расчетным счетам регулируются действующим законодательством, а также правилами, инструкциями и положениями Центрального банка РФ.

На расчетных счетах накапливаются свободные денежные средства, поступления за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, полученные кредиты банков, займы, поступившие средства целевого финансирования и другие поступления. С расчетных счетов производятся практически все платежи, включая платежи поставщикам за поставляемые материальные ресурсы, выполненные работы и оказанные услуги, расчеты с бюджетом и с внебюджетными фондами, погашение задолженности по кредитам и судам, другие перечисления.

Взаимоотношения между организацией и банком оформляются договором на расчетно-кассовое обслуживание, в котором фиксируется: перечень услуг, тарифы комиссионных вознаграждений за услуги, сроки обработки платежных документов, условия замещения средств, права, обязанности и ответственность сторон.

Операции по расчетным счетам банки производят с согласия и по поручению владельцев счетов.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкцией по его применению для обобщения информации о наличии и движении денежных средств на расчетном счете организации используется балансовый счет 51 «Расчетные счета». Сальдо счета 51 указывает на наличие свободных денег на расчетных счетах организации на начало и конец месяца; оборот по дебету характеризует суммы, поступившие на расчетные счета, а по кредиту – суммы, перечисленные со счетов. Учет движения денежных средств на счете 51 может быть организован с использованием субсчетов.

Операции, записываемые по кредиту счета 51, отражаются в журнале-ордере № 2. Обороты по дебету записываются в разных журналах-ордерах и в ведомости № 2. основанием для заполнения журнала-ордера № 2 и ведомости № 2 служат банковские выписки, в которых указываются6 остаток средств на счете на дату, предшествующую выписке; суммы, зачисленные на счет; суммы, списанные со счета; остаток на дату выписки.

Вопросы для контроля:

1. Что входит в понятие – «денежные средства»?

2. Какими первичными документами регламентируется движение денег в кассе?

3. Какие формы безналичных расчетов используются хозяйствующими субъектами?

4. Что собой представляет «акцепт», «аккредитив»?

5. Назовите основные документы, которыми оформляют движения денежных средств на расчетных счетах в банках.