Этапы организации и проведения управленческого аудита

Методика организации и проведения управленческого аудита

Раздаточный материал 2

Процесс проведения управленческого аудита включает четыре этапа:

I — ознакомление с экономическим субъектом;

II — планирование;

III — проведение процедур по существу;

IV — формирование результатов.

Этап I — ознакомление с экономическим субъектом. Консультанту необходимо проанализировать информацию о деятельности экономического субъекта, с тем чтобы рационально спланировать аудиторскую проверку[3]. Собранная информация группируется в Досье клиента. Часть полученной информации заносится в карту предварительной экспертизы.

По итогам проведенного анализа аудиторская организация направляет руководству экономического субъекта коммерческое предложение с условиями проведения управленческого аудита. При отсутствии разногласий между заключается договор на оказание услуг.

Этап II — планирование. Планирование является неотъемлемым этапом проведения управленческого аудита и способствует тому, чтобы важным областям проверки было уделено должное внимание.Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детальный подход к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование позволяет выявить потенциальные проблемы обеспечить условия, при которых работа будет выполнена с оптимальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между членами группы специалистов, участвующих в проверке, а также координировать такую работу.

По итогам планирования составляется программа по основным объектам аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения работы. В программу аудита включаются объекты аудита, аудиторские процедуры по существу, время, запланированное на проверку каждого объекта аудита, исполнители.

Планирование включает несколько стадий:

1) формирование стратегии и тактики проверки;

2) формирование состава аудиторской группы;

3) расчет стоимости услуг;

4) предварительная оценка системы внутреннего контроля и учета;

5) вторая — предварительная оценка рисков экономического субъекта;

Этап III — основной. Данный этап представляет собой непосредственно процесс проведения управленческого аудита. В ходе основного этапа корректирует значения рассчитанных показателей (при необходимости) и определяет уточненные значения величины риска и прочих показателей.

Основной этап включает следующие стадии:

1 — проведение процедур по существу;

2 —корректировка расчетов, произведенных на этапе планирования;

3 —анализ информации и формирование выводов по результатам аудита;

4 —оценка эффективности предприятия.

Этап IV — формирование результатов проверки. На этом заключительном этапе составляется отчет, который представляет собой подробный аналитический документ со всеми выявленными недостатками и нарушениями, а также с рекомендациями по исправлению каждого из них. В отчете также формулируются необходимые рекомендации по устранению выявленных нарушений и обобщаются мероприятия, направленные на повышение эффективности деятельности.