double arrow

МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ


ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ ПО УЧЕТУ

УЧЕТ МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ

ГЛАВА 4

Таблица 3.8

НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ

УЧЕТ НДС ПРИ ДВИЖЕНИИ

Величина учитываемого НДС зависит от способа поступления НМА в организацию (табл.3.8).

Величина НДС при поступлении НМА, %

Способ приобретения НМА Ставка НДС
Вклад НМА в уставный капитал
Безвозмездное поступление НМА
Оприходование неучтенных НМА, выявленных в ходе инвентаризации
Приобретение (покупка) НМА

Для учета налога на добавленную стоимость при приобретении нематериальных активов используется счет 19.2 – «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам».

Величина налога на добавленную стоимость при выбытии НМА представлена в табл.3.9.

Таблица 3.9
Величина НДС при выбытии НМА
Способы выбытия НМА Величина НДС
Списание недостачи, выявленной при инвентаризации НДС=0
Безвозмездная передача НМА База для начисления НДС – рыночная стоимость НМА
Реализация НМА База для начисления НДС – договорная стоимость

Для учета налога на добавленную стоимость при выбытии НМА используется счет 68-2 – «Налог на добавленную стоимость».

Пример 3.6. 1 сентября текущего года организацией «А» за 3 000 000 руб. (в т.ч. НДС 18%) приобретен у организации «Б» патент, выданный 01.03.2004 года на 15 лет. 3 сентября 2010 года патент принят к учету в качестве НМА. Амортизация начисляется с применением счета 05. 30 ноября 2010 года патент продан предприятию «В» за 3 600 000 руб.

Отразить в учете операции у предприятий «А» и «В».

Решение представлено в табл. 3.10.

Таблица 3.10
Журнал хозяйственных операций по учету приобретений, совершенных предприятиями «А» и «В»
№ п/п Содержание хозяйственной операции Корреспонденция счетов Оценка, руб.  
Дебет Кредит  
Предприятие «А»
Приобретен патент 08-5 2 542 373  
Учтен НДС 19-2 457 627  
Принят к учету патент 08-5 2 542 373  
4.1 Начислена амортизация по патенту за октябрь 24 925  
4.2 Начислена амортизация по патенту за ноябрь 24 925  
Передан патент покупателю, отражена задолженность покупателя 91-1 3 600 000  
Начислен НДС 91-2 68-2 549 153  
Списана накопленная амортизация 49 850  
Списана остаточная стоимость патента 91-2 2 492 523  
Поступили денежные средства на расчетный счет от покупателя 3 600 000  
Предприятие «В»
Приобретен патент 08-5 3 050 847  
Учтен НДС 19-2 549 153  
Принят к учету патент 08-5 3 050 847  
Перечислены с расчетного счета денежные средства в счет погашения задолженности перед поставщиком 3 600 000  

Патент использовался предприятием «Б» шесть лет и шесть месяцев. Срок полезного использования при начислении амортизации для предприятия «А» составляет восемь лет и шесть месяцев.


Основным законодательно–нормативным документом, регулирующим учет материально производственных запасов (МПЗ), является ПБУ 5/01 «Учет материально- производственных запасов» [12].

В качестве материально-производственных запасов (МПЗ) принимаются активы:

1) используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

2) предназначенные для перепродажи;

3) используемые для управленческих нужд организации.

Состав МПЗ можно представить в виде рис. 4.1.

Материально-производственные запасы
Материалы   Товары   Готовая продукция

Рис. 4.1. Состав материально-производственных запасов

Готовая продукция – часть МПЗ, являющаяся конечным результатом производственного цикла, предназначенная для продажи, качественные характеристики которой соответствуют условиям договора.

Товары – часть МПЗ, приобретенных или полученных от других юридических или физических лиц и предназначенных для перепродажи.

Материалы – часть МПЗ организации, являющаяся исходным сырьем для производства готовой продукции, либо используемая при производстве готовой продукции, а также при продаже товаров и готовой продукции.


Сейчас читают про: