2014-02-13
304
Таблица
| Ставки | Виды облагаемых доходов физических лиц |
| 35% | Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 2000 рублей по каждому основанию; Страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения общей суммы платежей (взносов) 5 тысяч рублей в год на одного работника; Процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шести месяцев) исходя из 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте; Суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств в части превышения размеров, исчисленных исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора (9% по валютным вкладам); |
| 30% | Доходы, получаемые физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации |
| 9% | Доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов. |
| 13% | Все прочие доходы |
((b))Льготы по налогам и сборам.((b))(3)
Согласно законодательству Российской Федерации о налогах и сборах установлены существенные льготы для отдельных категорий налогоплательщиков. Налогоплательщики имеют право воспользоваться налоговыми льготами при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
((i))Льготами((i)) по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. В процессе формирования налоговой базы величина начисленного налогооблагаемого дохода может быть уменьшена на величину налоговых вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.
((b))Налоговые вычеты.((b))(3)
((i))Налоговый вычет((i)) — это твердая денежная сумма, уменьшающая доход сотрудника при исчислении налога. Всего предусмотрено 4 налоговых вычета по налогу на доходы физических лиц: ((i))стандартные налоговые вычеты, социальные налоговые вычеты, имущественные налоговые вычеты, профессиональные налоговые вычеты.((i))
Вычеты предоставляются физическим лицам в отношении полученных за налоговый период доходов, облагаемых по ставке 13%.
((bi))Основания для предоставления стандартных налоговых вычетов.((bi))
В соответствии со ст. 218 НК РФ при определении размера налоговой базы, подлежащей налогообложению по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение одного из следующих стандартных налоговых вычетов за каждый месяц налогового периодам в сумме 3000 руб., 500 руб., 400 руб. и 600 руб.
1. Установлено два вида стандартных вычетов — на работника и на каждого его ребенка.
((i))Вычет на работник((i))а в размере 3000 руб. или 500 руб. предоставляется за каждый месяц налогового периода независимо от величины полученного с начала налогового периода дохода. Вычет предоставляется, облагаемого налогом по ставке 13%, полученного какналоговым агентом по месту подачи заявления на предоставление вычета, и (или) налоговым органомтак и с учетом аналогичных доходов, полученных у иных работодателей либо по предыдущему месту работы, полученных за этот же налоговый период. Категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет в сумме 3000 руб., поименованы указаны в подп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ. Подпунктом 2 п. 1 ст. 218 НК РФ определены категории налогоплательщиков, имеющих право на вычет в размере 500 руб. Право на получение вычета в указанном размере должно подтверждаться соответствующими документами, копии которых остаются в организации, предоставляющей налоговые вычеты. К категориям плательщиков, получающих данные налоговые вычеты, относятся инвалиды и ветераны Великой отечественной войны, лица, пострадавшие в результате радиационных катастроф, а также принимавшие участие в их ликвидации и т.п. категории физических лиц.
Вычет в размере 400 руб., установленный подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ, предоставляется за полное количество месяцев, в течение которых доход, учитываемый работодателем для целей предоставления стандартных вычетов, не превысил 20 000 руб. с начала налогового периода.
Стандартные ((i))вычеты на детей((i)) налогоплательщика, в т.ч. на детей супруга налогоплательщика от предыдущего брака, проживающих в семье налогоплательщика, предоставляются ежемесячно в размере 6300 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет либо на каждого ребенка — учащегося дневной формы обучения, включая курсантов, до достижения 24-летнего возраста. Если налогоплательщик является одиноким родителем, то вычет на каждого его ребенка (учащегося дневной формы обучения) предоставляется в двойном размере — 12600 руб. за соответствующее количество месяцев налогового периода.
Ограничения по размеру дохода налогоплательщика для целей получения налоговых вычетов на детей (учащихся) такие же, как для предоставления стандартного вычета в размере 400 руб. — 240 000 руб. с начала налогового периода.
Обращаем ваше внимание на тот факт, что стандартный налоговый вычет на детей сохраняется до конца того года, в котором ребенок (дети) достигли вышеуказанного возраста.
2. Юридические и физические лица, не признаваемые до 1 января 2003 г. работодателями, являющимися источником выплаты дохода физическим лицам во исполнение гражданско-правовых договоров, стандартные налоговые вычеты предоставлять были не вправе. Налогоплательщики, получающие в течение налогового периода доходы только во исполнение договоров гражданско-правового характера, а также индивидуальные предприниматели, являющиеся плательщиками налога на доходы физических лиц, вправе были подать заявление на получение стандартных налоговых вычетов на основании налоговой декларации по окончании налогового периода. В настоящее время всем налоговым агентам предоставлено такое право на правоотношения, возникшие с 1 января 2003 г.
3. В случае наличия у налогоплательщика более чем одного источника дохода, облагаемого налогом но ставке 13%, перерасчет сумм стандартных налоговых вычетов, предоставленных одним из источников получения дохода, с учетом доходов, облагаемых по названной ставке, полученных от других источников, производится только при подаче таким налогоплательщиком налоговой декларации и заявления в налоговые органы.
Заявление на получение стандартных налоговых вычетов подается налогоплательщиком при поступлении на работу. В дальнейшем его обновление производится по мере необходимости в связи с изменением оснований, необходимых для получения налоговых вычетов в соответствующих размерах, либо в связи с подачей заявления налогоплательщиком на получение стандартных налоговых вычетов у другого работодателя.
В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись такие налоговые вычеты.
((bi))Основания для предоставления социальных налоговых вычетов.((bi))
В Налоговом кодексе РФ предусмотрены три вида социальных вычетов, уменьшающих налоговую базу на сумму соответствующих расходов, произведенных в отчетном налоговом периоде на: благотворительность, обучение, лечение налогоплательщика и членов его семьи, к которым относятся супруг (супруга), родители и дети налогоплательщика в возрасте до 24 лет (для расколов на обучение) либо в возрасте до 18 лет (для расходов на лечение и медицинское обслуживание).
Вычеты предоставляются только на основании заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации, представляемой по окончании налогового периода в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика. Социальный налоговый вычет по обучению и (или) лечению детей предоставляется до момента, когда ребенок (дети) достигнут определенного законодательством возраста.
((bi))Социальный налоговый вычет в части расходов на благотворительные цели.((bi))
Социальные налоговые вычеты предоставляются в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов, а также с 01.01.2002 г. физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых) налогоплательщиком религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, — в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде.
Для получения социального налогового вычета в части расходов на благотворительные цели к налоговой декларации прилагаются следующие документы: заявление о предоставлении вычета; документы, подтверждающие участие в благотворительной деятельности; платежные документы, подтверждающие расходы на благотворительные цели; правки о доходах по форме № 2-НДФЛ, подтверждающие полученный доход и сумму уплаченного налога.
((bi))Социальный налоговый вычет па расходам на образование.((bi))
Социальный налоговый вычет па расходам на образование предоставляется налогоплательщикам — физическим лицам в сумме, уплаченной в налоговом периоде: физическим лицом за свое обучение в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов, но не более 38 000 руб. (№ 110-ФЗ от 07.07.2003 г.); физическим лицом — родителем за обучение своих детей, а так же опекунам (попечителям) на детей в возрасте до 24 лет, обучающихся на дневной форме обучения в образовательных учреждениях — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 38 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Образовательные учреждения по своим организационно-правовым формам могут быть государственными, муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений).
Социальный налоговый вычет в части произведенных физическим лицом расходов на обучение в образовательном учреждении предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.
При обучении налогоплательщиком своих детей договор на обучение может быть заключен с обучающимся, одним из родителей, с обоими родителями или могут быть заключены отдельные договоры с каждым из родителей.
Если оплата обучения ребенка производится обоими родителями, налоговый вычет предоставляется каждому из родителей. Факт оплаты за обучение подтверждается платежными документами, в которых указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение.
При соблюдении указанных условий оба родителя вправе получить социальный вычет в сумме, фактически уплаченной ими за обучение своего ребенка, но не более 38 000 руб. в сумме на обоих родителей.
Если оплата обучения производилась обучаемым и родителями (одним из родителей), платежные документы выдаются каждому из оплативших обучение в образовательном учреждении (как обучаемому, так и его родителям (родителю). В этом случае социальный налоговый вычет вправе получить все те, кто оплачивал обучение. Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения указанных лиц в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в процессе обучения.
Расходы должны быть оплачены учебным заведениям, имеющим лицензии на оказание соответствующих образовательных услуг, либо иные документы, подтверждающие статус учебного заведения, расположенного как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами. При перечислении (внесении в кассу) учебному заведению сумм за обучение налогоплательщика (ребенка налогоплательщика) необходимо указывать в платежном документе фамилию, имя и отчество налогоплательщика, предполагающего подать заявление на получение социального налогового вычета.
Платежные документы, подтверждающие внесение денежных средств в оплату за обучение, должны оформляться в соответствии с законодательством. При этом внесение исправлений в такие документы не допускается.
При рассмотрении права на получение налогоплательщиком социального налогового вычета необходимо учитывать следующее: соответствие содержания учебных программ соответствующим государственным образовательным стандартам; соответствие возраста обучаемых максимальным пороговым значениям для каждого вида обучения.
Таким образом, на уменьшение налогооблагаемой базы относятся суммы, направленные налогоплательщиком на обучение по образовательным программам в образовательных учреждениях по очной форме обучения на основании Закона РФ «Об образовании», а также на обучение по образовательным программам высшего профессионального образования в высших учебных заведениях и аспирантуре по очной форме обучения.
((bi))Социальный налоговый вычет по расходам на лечение.((bi))
Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ, социальный налоговый вычет предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные медицинскими учреждениями российской Федерации (в соответствии с Перечнем медицинских услуг, утверждаемым Правительством Российской Федерации) самому налогоплательщику, его супругу (супруге), родителям и (или) детям налогоплательщика в возрасте до 18 лет, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 19.03.2001 г. № 201.
В перечень, состоящий из 5 пунктов, включены платные услуги, оказываемые медицинскими учреждениями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, включая услуги по диагностике и лечению при оказании скорой медицинской помощи; услуги по диагностике, профилактике, лечению и медицинской реабилитации при оказании амбулаторной или стационарной медицинской помощи, а также оказании медицинской помощи в санаторно-курортньгх учреждениях; услуги по санитарному просвещению населения.
Согласно приказу Минздрава России и МНС России от 25.07.2001 г. № 289/БГ-3-04/256. Справки, подтверждающие оплату медицинских услуг и дорогостоящего лечения за счет средств налогоплательщика, должны выдаваться всеми учреждениями здравоохранения, имеющими лицензию на осуществление медицинской деятельности, независимо от ведомственной подчиненности и формы собственности, оказывающими гражданам платные медицинские услуги.
Справки выдаются в подтверждение соответствующих расходов налогоплательщика по оплате медицинских услуг и дорогостоящего лечения, оказанных, начиная с 1 января 2001 г. Налогоплательщики вправе получить Справки о произведенных расходах в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были произведены соответствующие расходы.
Социальный налоговый вычет представляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по оплате медицинских услуг.
Подтверждением назначения налогоплательщику (членам семьи налогоплательщика) лекарственного средства, включенного в Перечень, утвержденный Постановлением № 201, является представление рецепта с проставлением штампа «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика», выписанного в соответствии с приказом Минздрава России и МНС России. Рецепты для получения социального налогового вычета выписываются лечащим врачом по требованию налогоплательщика на основании назначений, произведенных налогоплательщику либо его супругу (супруге), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.
Налогоплательщик вправе до окончания налогового периода или в следующем налоговом периоде обратиться за соответствующими рецептами к лечащему врачу о назначениях лекарственных средств, произведенных начиная с 1 января 2001 г., если такие средства включены в Перечень, утвержденный Постановлением № 201.
Выписанные рецепты со штампом «Для налоговых органов российской Федерации, ИНН налогоплательщика», предназначены только для представления в налоговые органы, и отпуск лекарственных средств по ним не производится.
Социальный налоговый вычет в размере стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом, представляется на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации с приложением документов, подтверждающих его фактические расходы по оплате лекарственных средств, назначенных налогоплательщику и (или) его супруге (супругу), его родителям и (или) его детям в возрасте до 18 лет.
Согласно подп. 3 п. 1 ст. 219 НК, общая сумма социального налогового вычета по расходам налогоплательщика по оплате медицинских услуг (за исключением дорогостоящих видов лечения) и (или) приобретению лекарственных средств, не может превышать 38 000 руб. (с 01.01.2003 г.).
((bi))Имущественные налоговые вычеты.((bi))
В Налоговом кодексе РФ установлено два вида имущественных налоговых вычетов: налоговые вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика; налоговые вычеты по расходам, произведенным налогоплательщиком в связи со строительством или приобретением на территории Российской Федерации жилого дома или квартир.
Вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику:
- налоговым агентом по месту получения дохода при подтверждении налоговым органом права на такой вычет;
- налоговым органом на основании заявления при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода налоговым органом, за исключением доходов, полученных от продажи ценных бумаг во исполнение договоров на брокерское обслуживание, доверительного управления ценными бумагами, договоров комиссии и поручения на продажу ценных бумаг в интересах налогоплательщика — -физического лица, налогообложение которого с учетом предоставления имущественного налогового вычета производится налоговым агентом (брокером, доверительным управляющим, комиссионером, поверенным или иным лицом, совершавшим операции купли-продажи ценных бумаг во исполнение договора, заключенного в пользу налогоплательщика).
Налоговые ((bi)) вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества((bi)), находившегося в собственности налогоплательщика, предоставляются в зависимости от видов проданного имущества и периодов владения таким имуществом, определенных подп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, за исключением доходов от продажи ценных бумаг, особенности налогообложения которых определены ст. 214.1 НК РФ. Так, вычеты по доходам от продажи имущества, принадлежащего налогоплательщику на праве собственности предоставляется в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика ((i))менее пяти трех лет((i)), но не превышающих в целом 1 000 000 руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика ((i))менее трех лет((i)), но не превышающих 125 000 руб. При продаже жилых домов, квартир, дач, садовых домиков и земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика ((i))пять леттри года и более((i)), а также при продаже иного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации, которые находились в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в фактической сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества, доли (ее части) в уставном капитале организации.
По желанию налогоплательщика имущественный налоговый вычет может быть заменен на вычет в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с получением дохода от реализации имущества.
Имущественные налоговые вычеты по суммам доходов, полученных от продажи имущества, могут быть предоставлены налогоплательщику за каждый налоговый период, в течение которого были получены эти доходы.
Налогоплательщик, получивший доход от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности, обязан подать налоговую декларацию по окончании налогового периода независимо от размера полученного дохода в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.
С вступлением в силуВ соответствии с требованиями с 1 января 2001 г. главагл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ ((i))вычеты сумм расходов, связанных с новым строительством или приобретением жилых объектов((i)), больше не предоставляются физическим лицам по месту основной работы (налоговым агентом) в течении налогового периода при подтверждении налоговм органом права на получение такого вычета, а либо могут быть получены ими только по окончании года при подаче налоговой декларациив налоговые органы. по месту жительства налоговой декларации и письменного заявления о предоставлении имущественного вычета, а также документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств физическим лицом.
Изменился и сам порядок предоставления указанных вычетов. Имущественные вычеты застройщикам и покупателям жилых объектов по новым правилам впервые предоставлялись по налоговым декларациям, подаваемым физическими лицами за 2001 г.
Согласно подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по доходам, с которых налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается по ставке 13%, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета: в сумме, израсходованной им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры, в размере фактически произведенных расходов; в сумме, направленной им на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. При этом в сумму вычета могут быть включены также расходы, связанные с первичным ремонтом жилья, если в договоре купли-продажи зафиксировано отсутствие тех или иных работ.
Общий размер имущественного налогового вычета по расходам, произведенным налогоплательщиком в связи со строительством или приобретением на территории Российской Федерации жилого дома или квартир не может превышать 1 000 000 руб. (начиная с 2003 г.) без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным физическим лицом в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры.
Имущественный вычет предоставляется физическому лицу на основании налоговой декларации, подаваемой им по окончании года в налоговый орган по месту жительства, и письменного заявления о предоставлении имущественного вычета, а также документов, подтверждающих право собственности на приобретенный (построенный) жилой дом или квартиру, платежных документов, оформленных в установленном порядке, подтверждающих факт уплаты денежных средств физическим лицом.
Отметим, что имущественный вычет не применяется в случаях, когда оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома или квартиры для налогоплательщика производится за счет средств работодателей или иных лиц, а также в случаях, когда сделка купли-продажи жилого дома или квартиры совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми (в соответствии со ст. 20 НК РФ).
Если в налоговом периоде имущественный вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды (календарные годы) до полного его использования.
При приобретении жилого дома или квартиры в общую долевую собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей собственности на указанный объект.
((bi))Профессиональные налоговые вычеты.((bi))
Статьей 221 НК РФ предусмотрены профессиональные налоговые вычеты, предоставляемые: налогоплательщикам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица и являющимся плательщиками налога на доходы физических лиц по доходам, полученным от занятия такой деятельностью, а также частным нотариусам, адвокатам и другим лицам, занимающимся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ или оказания услуг во исполнение договоров гражданско-правового характера; налогоплательщикам, получающим авторские вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждения за открытия, изобретения и промышленные образцы, на которые налогоплательщиками получены в установленном порядке документы, подтверждающие их авторские права (патенты и лицензии).
Профессиональные налоговые вычеты могут быть предоставлены индивидуальным предпринимателям и иным лицам, занимающимся в установленном законодательством порядке частной практикой, в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при исчислении налога на прибыль организаций в соответствии с положениями главы 25 НК РФ, либо в размере 20% общей суммы доходов, полученных от осуществления профессиональной деятельности в течение налогового периода. Одновременно тот и другой вид налогового вычета не применяется. Указанные налоговые вычеты предоставляются налоговым органом на основании заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации по месту его учета.
Вычеты по доходам, полученным от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, могут быть предоставлены как источником выплаты дохода, признаваемым налоговым агентом, так и на основании налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по окончании налогового периода по месту учета (месту жительства) налогоплательщика. В любом случае налогоплательщик должен представить заявление и документы, подтверждающие фактически произведенные расходы, связанные с извлечением дохода по названным договорам.
Налогоплательщики, получающие доходы по авторским договорам, включая соглашения на использование открытий, изобретений и промышленных образцов, подают заявление на получение налоговых вычетов у источника выплаты дохода в размере фактически произведенных расходов либо по нормативам, установленным НК РФ для таких видов доходов.
В соответствии с п. 2 ст. 219 НК РФ, социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика о предоставлении социальных налоговых вычетов при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода,
Заявление налогоплательщика о возврате суммы налога в связи с предоставлением налоговых вычетов может быть подано одновременно с подачей налоговой декларации и заявления о социальных налоговых вычетах с приложением документов, подтверждающих расходы налогоплательщика.
((b))Порядок предоставления отчетности.((b))(3)
Согласно ст. 216 НК РФ ((i))налоговым периодом((i)) по НДФЛ признается календарный год. Налог считается нарастающим итогом с начала года.
((i))Порядок предоставления отчетности((i)) по НДФЛ отличается от общеустановленного порядка предоставления налоговых деклараций по налогам и сборам. Так, налоговые агенты представляют отчетность по НДФЛ за 2003 г. по форме № 2-НДФЛ «Справка, о доходах физического лица за 2003 г.», в то время как налогоплательщики по НДФЛ (индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, лица, занимающиеся частной практикой, и физические лица) представляют налоговую декларацию, по НДФЛ по формам № 3-НДФЛ и № 4-НДФЛ «Декларация по налогу на доходы физических лиц за 2003 г.».
Для исчисления, и уплаты НДФЛ не предусмотрено единой налоговой ставки, т.е. так же, как и по некоторым другим налогам, действует система налоговых ставок, имеющая определенные особенности. Так, согласно п. 1 ст. 224 НК РФ общая ((i))налоговая ставка((i)) по НДФЛ устанавливается в размере 13%. Вместе с тем отдельные доходы облагаются по другим налоговым ставкам.
Декларирование доходов физических лиц является обязательным в следующих случаях: если физические лица зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке в качестве предпринимателя, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридическою лица. К числу таких лиц относятся частые нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой; если в течение налогового периода им были получены доходы в виде вознаграждений по договорам гражданско-правового характера, включая договоры найма иди аренды любого имущества, о физических лиц, не являющихся налоговыми агентами; если в течение налогового периода им были получены доходы от продажи имущества, принадлежащего ему на праве собственности; если лицо является налоговым резидентом РФ, и получало доходы из источников, находящихся за пределами РФ; если физические лица получали иные (не перечисленные выше) доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами; если лицо получало в течений налогового периода выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других, основанных на риске игр (в т.ч. с использованием игровых автоматов).
