Налоговая ставка. Налоговый период и отчетный период

Налоговый период и отчетный период.

Налоговый период составляет один календарный год.

Отчетные периоды для организаций и ИП это – 1,2,3 квартал календарного года.

МО предоставлено право не устанавливать на свое территории отчетные периоды.

В ЕКБ они установлены.

Предельные размеры установлены НК, а МО устанавливает самостоятельно налоговые ставки.

Предельные размеры:

1) 0.3% - в отношении ЗУ отнесенных к категориям земель с\х назначения или в составе зон с\х использования. Земли занятые Жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры. Земли приобретенные для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, дачного хозяйства.

2) 1.5% - в отношении остальных ЗУ.

МО в пределах от 0.3% до 1.5% могут устанавливать свои ставки. Ставки могут быть диференциированы в зависимости от категорий земель и целей их использования.

В ЕКБ самая минимальная ставка 0.012% для ЗУ предназначенные для размещения крематориев:D

МО не может устанавливать Налоговые ставки больше чем предусмотренные НК.

Порядок исчисления налога.

Исчисляется по истечении налогового периода, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Организации и ИП исчисляют сумму налога самостоятельно, для них сумма налога определяется как разница между суммой налога по итогам налогового периода и суммами уплаченных в течении налогового периода авансовых платежей по налогу.

Для остальных ФЛ сумма налога определяется налоговыми органами.

Налогоплательщики в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по истечении 1-го, 2-го и 3-го квартала текущего налогового периода, как 1\4 соответствующе налоговой ставке процентной доле кадастровой стоимости ЗУ по состоянию на 1-ое января года являющегося налоговым периодом.

В отношении ЗУ перешедшего физ. Лицу по наследству налог исчисляется с месяца открытия наследства. Органы осуществляющие кадастровый учет, ведение кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют информацию в налоговые органы в течении 10-ти дней со дня соответствующей регистрации, а так же ежегодно до 1-го марта обязаны представлять сведения о земельных участках по состоянию на 1-ое января текущего года.

Порядок и сроки уплаты налога.

Налог и авансовые платежи уплачиваются в порядки и сроки которые установлены НА МО.

НК предусмотрен начальный срок уплаты – не ранее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

В ЕКБ не позднее 15-го февраля года следующего за налоговым периодом.

Это сроки для организаций и ИП.

Для ФЛ – не может быть установлен ранее 1-го ноября года следующего за налоговым периодом. У нас в ЕКБ установлен не позднее 1-го ноября года следующего за налоговым периодом.

В течении налогового периода организации и ИП уплачивают авансовые платежи. В ЕКБ этот срок составляет – не позднее 5 мая, 5 августа, и 5 ноября.

ФЛ не уплачивают авансовые платежи.

Налог уплачивается организациями и ИП в бюджет по месту нахождения ЗУ, а ФЛ уплачивают налог на основании налогового уведомления которое направляется им налоговым органом. Налоговое уведомление может быть направлено налогоплательщику не более чем за 3 предшествующих года. ФЛ уплачивают налог не более чем за 3 предшествующих года.

Возврат или зачет земельного налога осуществляется в общем порядке предусмотренный НК.

Организации и ИП обязаны предоставлять в налоговый орган по месту нахождения ЗУ налоговые декларации. Налоговые декларации предоставляются не ранее 1-го февраля года следующего за налоговым периодом.

Возвращаемся к федеральным налогам. ^_^

Налог на добычу полезных ископаемых.

Относится к категории природоресурсных налогов. Это федеральный, прямой налог, установлен главой 26 НК, которая действует с 1-го января 2002 года.

Налогоплательщики.

Являются организации и ИП признаваемые пользователями недр в соответствии с зак-вом РФ. (закон «О недрах»)

В этом качестве налогоплательщики должны встать на учет по месту нахождения участка недр предоставленного им в пользование, в течении 30-ти календарных дней с момента государственной регистрации лицензии или разрешения на право пользования недрами.

«Предоставление недр в пользование оформляется специальным государственным разрешением в виде лицензии. Права и обязанности пользователя недр возникают с даты государственной регистрации лицензии.»

Объект налогообложения.

Признаются добытые полезные ископаемые, которые можно разделить на три группы:

1) Полезные ископаемые добытые из недр на территории РФ на том участке, который был предоставлен в пользование.

2) Полезные ископаемые извлеченные из отходов добывающего производства если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с зак-вом «О недрах»

3) Полезные ископаемые добытые из недр за пределами территории РФ.

Признаваемые объектом налогообложения полезные ископаемые именуются «добытыми полезными ископаемыми».

Полезное ископаемое – продукция горно-добывающей промышленности и разработки карьеров, содержащейся в фактически добытом (извлеченном) из недр (отходов, потерь) минеральном сырье (породе, жидкости и иной смеси) по своему качеству соответствующее национальному стандарту, региональному и международному. (если этих стандартов нет то соответствующее стандарту организации)

Продукция полученная при дальнейшей переработке не может быть признана полезным ископаемым.

Видами добытого полезного ископаемого являются например:

-горючие сланцы, литий, бериллий, природные алмазы, изумруды, соль.

НК так же предусмотрен перечень полезных ископаемых которые не признаются объектами налогообложения:

1) Общераспространенные полезные ископаемые и подземные воды, которые не числятся на государственном балансе запасов полезных ископаемых, добытые ИП и используемые им непосредственно для личного потребления.

2) Добытые минералогические, полиантологические и другие геологические коллекционные материалы.

3) И др.

Налоговая База.

Определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого.

Налоговая база определяется 2-мя способами:

1) Как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. (при добыче угля, нефти и т.д)

2) Как стоимость иных видов добытых полезных ископаемых.

Налоговый период равен 1-му календарному месяцу.

Ставки налога.

Ставки установлены в % (адвалорные) или в твердой сумме и диферинциированы в зависимости от вида добытого полезного ископаемого.

Для некоторых полезных ископаемых для которых налоговая база определяется как количство добытых полезных ископаемых в натуральном выражении следующие ставки:

- 0% - применяется при добыче полезных ископаемых в части нормативных потерь попутного газа и др. 11 рублей за тонну добытого угля.

Для тех полезных ископаемых у которых налоговая база устанавливается исходя из их стоимости есть следующие ставки:

- максимальная 8% - при добыче природных алмазов и др драг камней.