Порядок ведения кассовых операций в народном хозяйстве

Основные правила следующие:

1. Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовых форм и сферы деятельности, индивидуальные предприниматели без образования юридического лица должны организовать кассы для работы с наличными денежными средствами, причем требования к технической оснащенности помещений в настоящее время не установлено, что дает возможным организовать кассу вне отдельного помещения (например, отдельный стол).

Правом осуществлять кассовые операции наделен кассир (кассиры) и руководитель предприятия, учреждения.

Кассовые операции сопровождаются кассовыми документами, которые можно заполнять одним из двух способов: либо на бумаге, либо с применением технических средств, в частности, компьютера.

Приходный кассовый ордер (форма 0310001), Расходный кассовый ордер (форма 0310002): подписываются руководителем, а также главбухом или простым бухгалтером. При отсутствии бухгалтеров должны стоять подписи руководителя и кассира. Если кассу ведет руководитель, то достаточно одной его подписи.

Кассовая книга (форма 0310004), заполняемая в бумажном виде, брошюруется до начала ее ведения. Тогда же в ней проставляются номера страниц. Надпись о количестве листов скрепляется печатью и подписями руководителя или предпринимателя, а также главбуха. Если кассовая книга заполняется в электронном виде, то листы нумеруются автоматически, начиная с 1 января каждого года. В конце дня лист «электронной» кассовой книги нужно распечатать в двух экземплярах. Брошюровать такие листы и заверять надпись о количестве листов необходимо не реже, чем раз в год.

Книга учета выданных и принятых кассиром денежных средств (форма 0310005) ведется только в случае, когда в организации несколько кассиров.

2. Юридические лица, индивидуальные предприниматели вправе иметь в своих кассах наличные деньги в пределах лимита.

Лимит кассы утверждается распорядительным документом юридического лица, индивидуального предпринимателя по нормативно установленной Банком России формуле, без участия в данной процедуре обслуживающих банков.

Лимит кассы рассчитается отдельно по каждому обособленному подразделению предприятия, которому открыт банковский счет.

Формулы расчета лимита кассы предусматривают использование расчетного периода от 1 до 92 рабочих дней, с возможностью взять в расчет один рабочий день (или несколько рабочих дней, следующие подряд) в пределах расчетного периода с пиковыми поступлениями выручки либо пиковыми объемами снятия наличных из банка на выплаты (кроме «зарплатных» и аналогичных выплат работникам).

Лимит остатка наличных денег рассчитывается в зависимости от объема поступлений наличных денег за проданные товары, выполненные работы, оказанные услуги, выбранного расчетного периода и периодичности сдачи в банк наличных средств, а при отсутствии поступлений – от объема выплат, выбранного расчетного периода и периодичности получения средств по денежному чеку в банке. Формулы определения лимита остатка кассы представлены в таблице.

Пример 1

В кассу учреждения периодически поступает выручка за оказанные платные услуги. За II квартал 2011 г. отмечен наибольший объем поступлений наличных денег в кассу, который составил 620 000 руб. Данный расчетный период равен 62 раб. дн. Периодичность сдачи наличных денег в банк – 3 дн.
На основании этих данных в учреждении произведен расчет лимита остатка кассы на 2012 г.

Допустимый лимит остатка наличных средств в кассе учреждения равен 30 000 руб. (620 000 руб. / 62 дн.) х 3 дн.

Пример 2

В кассу бюджетного учреждения выручка за выполненные работы наличными средствами не поступает. При этом осуществляются следующие кассовые операции с наличными средствами:

поступление наличных средств в кассу с лицевого счета в ОФК по чеку;

выдача заработной платы работникам и другие аналогичные выплаты;

выплаты наличных средств под отчет на командировочные расходы и нужды учреждения;

внесение неизрасходованных наличных средств из кассы на счет в банк.

Наибольший объем выплат наличными средствами (за исключением расходов на оплату труда и иных аналогичных выплат) произведен в декабре 2011 г. и составил 150 000 руб. Данный расчетный период равен 21 раб. дн. Периодичность получения наличных средств по чеку – 7 дн.
На основании этих данных в учреждении произведен расчет лимита остатка кассы на 2012 г.

Допустимый лимит остатка наличных средств в кассе учреждения равен 50 000 руб. (150 000 руб. / 21 дн.) х 7 дн.

Установленный лимит может быть превышен в дни выдачи заработной платы, стипендии и аналогичные выплаты, но не более чем 5 дней включая день получения средств с банковского счета (вместо ранее применяемого срока в 3 рабочих дня). В пределах этого максимального срока конкретный срок устанавливается руководителем и указывается в расчетно-платежной или платежной ведомости.

Лимит остатка кассы может свободно пересматриваться в течение года в установленном порядке по решению юридического лица или предпринимателя (минимально через 92 дня – расчетный период в формулах). Однако, в отличие от ранее действующих правил не требует ежегодного пересмотра установленного лимита.

Обслуживающий банк не наделен правом как либо оспаривать правильность расчета, сделанного предприятием, если в его основе лежат цифры, соответствующие реальной выручке, определенной по бухгалтерской отчетности и кассовым документам.

3. Любое предприятие обязано сдавать в банк только сверхлимитные наличные денежные средства. Выручку они могут расходовать на любые цели, с условием чтобы на конец дня не было превышения лимита.

Ранее устанавливались требования обязательной сдачи наличной денежной выручки в банк и расходования выручки на цели, установленные законодательством и согласованные индивидуально с банком, обслуживающим предприятие.

4. Расчеты наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами, а также между юридическим лицом и гражданином, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, между индивидуальными предпринимателями, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей.

5. Коммерческие банки освобождены от обязанности проверять кассовую дисциплину находящихся на расчетно-кассовом обслуживании клиентов. Проверки кассовой дисциплины осуществляют подразделения Федеральной налоговой службы.

6. Кодексом об административных правонарушениях предусмотрено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, и в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов, - влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти МРОТ; на юридических лиц - от четырехсот до пятисот МРОТ.

Невыполнение должностным лицом учреждения банка обязанностей по контролю за выполнением организациями или их объединениями правил ведения кассовых операций - влечет наложение административного штрафа в размере от двадцати до тридцати МРОТ.