Анализ уровня и динамики финансовых результатов производства с использованием метода горизонтального анализа

Классификация видов прибыли. Формирование и расчет финансовых результатов по форме №2.

Бухгалтерская прибыль классифицируется по следующим признакам:

По порядку формирования: валовая прибыль,

прибыль от продаж

прибыль до налогообложения

чистая нераспределенная прибыль

По источнику формирования: прибыль от основной деятельности

операционная

внереализационная

от чрезвычайных, форсмажорных обстоятельств

По видам деятельности: от текущей инвестиционной финансовой деятельности

По периодичности получения: регулярная

нерегулярная (чрезвычайная)

По характеру использования: капитализированная (реинвестированная)

потребляемая

В соответствии с формой №2 схема формирования прибыли может быть представлена следующим образом:

Выручка от продаж - себестоимость проданных товаров

Валовая прибыль - -управленческие расходы

(маржинальный доход) -коммерческие расходы

прибыль (убыток) от продаж + сальдо доходов и расходов

- операционных и внереализационных

прибыль до налогообложения - налог на прибыль

налогооблагаемая прибыль в

соответствии с гл.25 НКРФ

прибыль от обычной деятельности + сальдо чрезвычайных доходов и

- расходов

чистая (нераспределенная) прибыль

или непокрытый убыток

Термин «нераспределенная прибыль» следует понимать как достаточная к распределению (использованию) на различные цели предприятия.

Можно проверить его непосредственно по элементам формы №2 можно «свернуть» показатели например: операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы и расходы понимать как сальдо. В ходе аналогично рассчитываются:

- абсолютный прирост по статьям отчета

- темпы роста и прироста в процентах

Возможны следующие варианты оценки:

1. Прибыль от продаж растет быстрее чем выручка, что свидетельствует об о переменном снижении затрат.

2. Темп роста выручки выше темпов инфляции. Это означает, что имеет место реальный рост оборота, прибыли, деловой активности.

3. Темпы роста активов меньше темпов роста выручки, т.е ресурсы используются более эффективно.

4. Прибыль до налогообложения превышает прибыль от продаж, что связано с превышением доходов над расходами по неосновной деятельности (операционных и внереализационным) и т.д.

Как негативное можно отметить:

1. Темпы роста всех расходов периода больше темпов роста выручки и совокупных доходов, что приводит к относительному перерасходу затрат.

2. По операционным, внереализационным статьям отчета отрицательное сальдо доходов и расходов, что связано ….. (указать конкретную причину)

Помимо анализа динамики показателей за 2 года производится трендовый анализ за 5-10 лет.

Построение трендов позволяет:

1. Определить среднюю прибыль за 5-10 лет, которая в определенном виде выравнивает неустойчивые факторы и представляет собой более надежный показатель доходности, чем отдельные показатели прибыли по годам.

2. Данные за ряд лет выявляют минимальное и максимальное значение прибыли.

3. Выявляются общие тенденции изменения прибыли на основе выравнивания динамического ряда прибыли по соответствующим математическим моделям.

4. Тренд прибыли содержит важные характеристики качества управления прибылью.

5. Тренд позволяет спрогнозировать значение прибыли на будущее (экстраполяция) и определить характер прогноза положительный или отрицательный.

При горизонтальном и особенно трендовом анализе необходимо обеспечение сопоставимости отчетных данных, т.е. учета следующих данных:

1. Изменение действующей методологии учета доходов и расходов.

2. Изменение учетной политики самого предприятия.

3. За последние годы неоднократно менялась сама форма №2 и состав показателя прибыли.

4. Влияние инфляции на изменение показателей прибыли.