С Т А Л Ь Л И С Т О В А Я

СИНТЕТИЧЕСКИЕ И АНАЛИТИЧЕСКИЕ СЧЕТА. СУБСЧЕТА

ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ

Для контроля правильности записей на счетах в течение месяца в конце месяца составляют оборотные ведомости. Они представляют собой свод данных начальных и конечных остатков и оборотов всех счетов. Ведомость заполняют по данным счетов. В результате ведомости должны получиться три пары равенств:

1. Равенство итогов первых двух граф, то есть итогов начальных остатков счетов - для контроля сравнивают с итогом начального баланса

2. Равенство третьей и четвёртой граф, то есть равенство итогов оборотов по дебету и кредиту счетов - для контроля сравнивают с итогом “Книги учета хозяйственных операций”

3. Равенство пятой и шестой граф, то есть равенство конечных остатков - для контроля сравнивают с итогом конечного баланса

Если какая-то из пар равенств нарушена - на этом участке учета надо искать ошибку

№ №	НАИМЕНОВАНИЕ СЧЕТОВ	Начальный остаток	Обороты за месяц	Конечный остаток
		дебет	кредит	дебет	кредит	дебет	кредит
	Основные средства	500.000	------	100.000	--------	600.000	----
	Материалы	150.000	------	----	100.000	50.000	----
	Подотчетные лица	200.000	------	180.000	100.000	280.000	----
	ИТОГО

Счета, на которых средства организации и их источники показываются только в их обобщенном виде называют счетами синтетического учета или синтетическими счетами. Они ведутся только в денежном выражении. Однако данных этих счетов недостаточно детальны, поэтому для детализации данных синтетических счетов к ним открывают аналитические счета. Например, к синтетическому счету “Материалы” открывают аналитические счета по каждому виду материалов. Аналитические счета могут вестись в денежном, а также в денежном и натуральном выражении. Аналитические счета открывают к конкретному синтетическому счету. Начальные остатки аналитических счетов должны в сумме быть равны начальному остатку их синтетического счета. То же касается оборотов по дебету, кредиту их конечных остатков.

СХЕМА АНАЛИТИЧЕСКОГО СЧЕТА К СЧЕТУ “МАТЕРИАЛЫ”

Единица измерения - тонны. Норма запаса - 100 тонн. Цена за тонну - - 1.000

Дебет Кредит

№№ операций	Количество	Сумма (у.е.)	№№ операций	Количество	Сумма (у.е.)
Сальдо нач.	2.000	200.000
3)		60.000	2)	1.000	100.000
			4)		50.000
ОБОРОТ		60.000	ОБОРОТ	1.500	150.000
Сальдо кон.	1.100	110.000

Субсчет - это дополнительная группировка аналитических счетов в пределах синтетического счета. Например, к синтетическому счету “Материалы” открывают следующие субсчета

1. Сырье и материалы

2. Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали

3. Топливо

4.Тара и тарные изделия

5. Запасные части

6. Прочие материалы

7. Материалы, переданные в переработку на сторону

8. Строительные материалы

9. Инвентарь и хозяйственные принадлежности