Расчеты по аккредитивам

Среди используемых в России форм безналичных расчетов на уров­не хозяйствующих субъектов особую роль играют аккредитивы. В об­щей структуре платежей их доля невелика, однако значение аккредитива сложно переоценить. Рассмотренные ранее формы расчетов, обслужива­ющие основную массу платежей, не могут в полной мере гарантировать обеим сторонам полноту и безопасность исполнения сделки. В случае с платежным поручением основная часть рисков сосредоточена на пла­тельщике, который производит платеж (учитывая, что данной формой преимущественно обслуживаются авансовые платежи, предваряющие дви­анны товара или оказание услуг). При расчетах платежным требовани­ем рискует поставщик товара, так как движение денег осуществляется после того, как проведена хозяйственная сделка. Аккредитив позволяет сократить величину риска при проведении расчетов и обезопасить обе стороны хозяйственной сделки.

Аккредитив (от лат. «ассгеёо» - доверяю) представляет собой услов­ное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению платель­щика, произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи.

Из приведенного определения следует, что при осуществлении рас­четов с помощью аккредитива в сделке участвуют три (иногда четыре) стороны:

- получатель денежных средств, то есть поставщик товара или ус­луг (исполнитель хозяйственного договора);

- плательщик по сделке, то есть покупатель товара или услуг, пред­лагаемых поставщиком;

- банк-эмитент, или банк плательщика;

- исполняющий банк, или банк, которому поручено исполнение аккре­дитива.

Среди всех форм безналичных расчетов хозяйствующих субъектов аккредитив отличается наиболее сложным документооборотом и высо­кими издержками на проведение самой расчетной сделки.

Рассмотрим схему проведения расчетов при помощи аккредитива (рис. 6.2.4.1).

Поскольку, как мы уже отмечали, аккредитив – это сложная и доро­гостоящая форма расчетов, его использование обязательно оговаривает­ся сторонами до начала расчетов. Как правило, пункт об аккредитивной оплате включается в текст хозяйственного договора.

Расчет начинается с сообщения поставщика товара (то есть получателя денежных средств при проведении расчета) плательщику о том, что зака­занный товар к отгрузке готов и необходимо готовить средства для прове­дения расчетов за него. Данное сообщение отражено на схеме стрелкой 1.

Получив сведения о готовности заказанного товара, плательщик об­ращается в банк с заявлением для оформления аккредитива (2). В зависи­мости от глубины сотрудничества плательщика и обслуживающего его банка, возможно открытие аккредитива двумя способами: депонирова­ние средств для сделки на специальном счете бронирования либо орга­низация расчетов под обеспечение банковской гарантией.

В первом случае, отражающем менее тесные отношения банка и его клиента, или в случае избытка оборотных средств у компании-платель­щика банк списывает с расчетного счета плательщика сумму ожидаемо­го платежа. Во втором случае средства с расчетного счета компании не списываются, но оформляется банковская гарантия, свидетельствующая о том, что если плательщик не сможет выполнить финансовые обязатель­ства перед поставщиком, это сделает за него банк.

Вне зависимости от порядка оплаты, описанного выше, плательщик оформляет заявление на открытие аккредитива. В данном документе от­ражаются все условия, при соблюдении которых плательщик готов опла­тить хозяйственную сделку. К числу основных условий можно отнести:

- вид открываемого аккредитива;

- порядок и условия оплаты аккредитива;

- срок действия аккредитива с указанием точной даты его закрытия (в случае открытия аккредитива с одновременным депонированием средств плательщика указанная дата будет означать закрытие специально­го счета и восстановление денежной суммы на расчетном счете клиента);

- подробный перечень и специфика всех документов, предоставле­ние которых позволит принять решение об оплате хозяйственной сделки (в состав данного пакета документов могут включаться: инвоис, транс­портные документы, различные сертификаты и т. П.);

- наименование товаров (работ, услуг), для оплаты которых откры­вается аккредитив, номер и дата основного договора, срок отгрузки то­варов (выполнения работ, оказания услуг).

Если плательщик предоставил исчерпывающую информацию для проведения аккредитивного расчета, банк заключает с ним договор, ос­новными позициями которого являются:

- наименование банка-эмитента;

- наименование получателя средств;

- сумма аккредитива;

- вид аккредитива;

- способ извещения получателя средств об открытии аккредитива;

- полный перечень и точная характеристика документов, представ­ляемых получателем средств;

- сроки действия аккредитива, представления документов, подтвер­ждающих поставку товаров (выполнение работ, оказание услуг), и тре­бования к оформлению указанных документов;

- условие оплаты;

- ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств.

Все перечисленные пункты становятся условиями действия аккреди­тива.

Факт открытия аккредитива сообщается банком-эмитентом банку-поставщику (3), а тот в свою очередь извещает получателя (4).

Получив сообщение об открытии аккредитива, поставщик товара про­анны все условия его исполнения и, в случае согласия с ними, отгружает товар (оказывает услуги или выполняет работы) в пользу плательщика (5).

Осуществив отправку груза плательщику, поставщик собирает пакет документов, свидетельствующий о том, что сделка выполнена им в полном соответствии с заключенным договором, и передает их в банк для проверки и осуществления расчета (6). Проверив полученные документы, банк по­лучателя передает их для проведения платежа в банк плательщика (7).

Возможна ситуация, когда средства для оплаты поставляемого това­ра (оказываемых услуг, выполняемых работ) размещаются в банке по­ставщика. В такой ситуации аккредитив считается покрытым, то есть размещенным в банке, обслуживающем расчетный счет поставщика или уполномоченном им для проведения расчетов по аккредитивной сделке. В указанном случае стрелкой 7 отражается сообщение данного банка (ис­полняющего банка) банку плательщика об использовании аккредитива по заключенной сделке.

В завершении аккредитивной сделки банк плательщика извещает сво­его клиента о факте проведенного расчета (8). Данной операцией период расчета по аккредитиву можно считать законченным, если реально спи­сываемая с аккредитивного счета сумма не меньше той, которая была забронирована первоначально. Если же на аккредитивном счете после совершения расчетов остается неиспользованная сумма, а также в случае неисполнения сделки или истечения срока действия аккредитива, клиент (плательщик) вправе обратиться к своему банку о перечислении остав­шейся суммы на его расчетный счет (9). В случае использования покры­того аккредитива банк плательщика обращается в исполняющий банк (10) за указанными средствами. После этого можно считать аккредитив за­крытым.

Исполняющий банк может закрыть аккредитив в следующих случаях:

- по истечении срока действия аккредитива (в сумме всего аккреди­тива или его остатка);

- на основании заявления получателя средств об отказе от дальней­шего использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива (в сум­ме аккредитива или его остатка);

- по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива (в сум­ме аккредитива или в сумме его остатка).

В соответствии с «Положением о безналичных расчетах в Российс­кой Федерации» № 2П от 03.10.02 г. В нашей стране аккредитивы могут использоваться для расчетов только с одним получателем средств. При этом получатель средств может отказаться от использования аккредити­ва до истечения срока его действия, если такая возможность предусмот­рена условиями аккредитива.

В системе безналичных расчетов РФ могут применяться следующие виды аккредитивов:

- покрытые (депонированные), то есть такие, по которым банк-эми­тент перечисляет депонированную сумму в распоряжение исполняюще­го банка на весь срок действия аккредитива;

- непокрытые (гарантированные), которые предполагают возмож­ность списания суммы сделки с корреспондентского счета банка-эмитента в исполняющем банке с целью исполнения аккредитива по требованию получателя. Источником покрытия списания для банка-эмитента являет­ся сумма, перечисленная ранее с расчетного счета плательщика.

- отзывные, то есть такие, которые могут быть изменены или отме­нены банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плателыцика без предварительного согласования с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива;

- безотзывные, предполагающие, что отзыв (отмена) аккредитива может быть произведен только с согласия получателя средств. Любой аккредитив является отзывным, если его безотзывный характер не от­мечен в утвержденных условиях открытия конкретного расчетного до­кумента;

- подтвержденные, предполагающие, что безотзывный характер аккредитива подтверждается исполняющим банком по просьбе банка-эмитента. В данном случае изменение условий аккредитива возможно только с согласия исполняющего банка.

Основным недостатком аккредитивной формы расчетов можно на­звать значительный документооборот и замедление товарооборота, ко­торое наступает вследствие двух фактов:

1) средства со счета плательщика списываются еще до начала отгруз­ки товара со склада поставщика (до момента начала оказания услуг или выполнения работ);

2) поставщик не начинает выполнять условия хозяйственного дого­вора до момента открытия аккредитива в его пользу.