Налоговой базой при УСН для организаций,осуществляющих розничную торговлю и (или) оказывающие услуги общественного питания является валовой доход

Под валовой выручкой понимается сумма выручки, полученная за налоговый период организациями от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности и доходов от внереализационных операций. При этом к доходам от внереализационных операций относятся доходы, включаемые при исчислении налога на прибыль в состав доходов от внереализационных операций.

С 2012 года в валовую выручку не включаются стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая затраты на их безвозмездную передачу.

Выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав определяется организациями, исходя из поступлений за реализованные товары (работы, услуги), имущественные права в денежной и (или) натуральной формах (в том числе от третьих лиц). При этом в валовую выручку не включаются суммы НДС, уплачиваемые из выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и из внереализационных доходов в соответствии с законодательством, - для организаций, применяющих УСН и уплачивающих НДС.

Валовой доход рассчитывается в виде разницы между валовой выручкой и покупной стоимостью реализованных товаров за отчетный период.

Покупная стоимость товаров определяется как цена их приобретения (договорная цена), увеличенная на фактические затраты по приобретению (таможенные пошлины и таможенные сборы, налог на добавленную стоимость, комиссионные вознаграждения, расходы на транспортировку, хранение) при условии их документального подтверждения.

УСН без уплаты НДС применяют организации, перешедшие на такую систему при условии одновременного соблюдения организацией средней численности работников за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и размера валовой выручки до 3 400 млн.руб.

Ставка налога при УСН в этом случае может быть 7 % и 5% в зависимости от места нахождения организации.

К субъектам хозяйствования, не уплачивающим НДС, относятся также субъекты, которые используют в качестве налоговой базы валовой доход с уплатой налога при УСН по ставке 15%, если численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не превышает 15 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составляет не более 3 4000 млн. рублей.

Субъекты, соответствующие критериям для применения УСН без НДС, могут стать плательщиками НДС в следующих случаях:

- если средняя численность работников организации превысит 15 человек и (или) валовая выручка организаций нарастающим итогом в течение календарного года составит более 3 400 млн.руб.;

- при желании субъекта, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет. При этом НДС уплачивается в отношении всех объектов обложения этим налогом не менее одного календарного года.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодом является:

календарный месяц – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему с уплатой налога на добавленную стоимость;

календарный квартал – для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему без уплаты налога на добавленную стоимость.

Сумма налога при упрощенной системе определяется нарастающим итогом с начала налогового периода.

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет (далее – налоговые органы) налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе.

Уплата налога в бюджет при упрощенной системе производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.