2014-02-18
280
Виды налогов
Налоги и налоговая система
Налоги (сборы, пошлины) - это обязательные платежи в бюджеты соответствующего уровня или во внебюджетные фонды, осуществляемые физическими и юридическими лицами в порядке и на условиях, установленных законодательными актами.
Совокупность взимаемых государством налогов, а также форм и методов их построения образует налоговую систему.
Современные принципы налогообложения:
1) уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей налогоплательщика, т.е. уровня его доходов;
2) налогообложение доходов должно носить однократный характер;
3) обязательность уплаты налогов;
4) система ипроцедура выплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги;
5) налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;
6) налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть эффективным инструментом экономической политики.
|
|
|
Все налоги в конечном итоге выплачиваются из дохода. Поэтому их вид зависит от соотношения между ставкой налога (его процентом) и доходом.
Прогрессивный налог – это налог, процентная ставка которого повышается с ростом самого дохода.
При регрессивном налоге его средняя ставка понижается по мере роста дохода.
При пропорциональном налоге средняя налоговая ставка сохраняется на одном и том же уровне независимо от роста дохода.
Налоговая система должна выполнять такие функции:
- фискальную, т.е. служить источником дохода госбюджета;
- распределительную, т.е. перераспределять национальный доход от богатых к бедным, из одних отраслей в другие;
- стимулирующую, т.е. через систему налоговых льгот и привилегий способствовать ускорению научно-технического прогресса, расширению экспорта, выравниванию развития территорий, увеличению занятости населения;
- регулирующую, т.е. изменяя условия налогообложения правительство способствует решению важнейших социально экономических задач, стоящих перед обществом.
Графическое отображение зависимости между доходами государственного бюджета и политикой налоговых ставок в экономике получило название "кривой Лаффера"
| Ставки налога |
| Налоговые поступления в бюджет |
| m |
| 100% |
Как видно из графика, рост налоговых ставок выше точки m приведет к сокращению общих налоговых поступлений с уровня М до N. Причем и низкие (< m) и чрезмерно высокие уровни ставок налогов (> m) обеспечивают совершенно одинаковые налоговые поступления в бюджет (t.L и t.N).
|
|
|
Величина налоговых поступлений зависит не только от размера налоговых ставок, но также и от налогооблагаемой базы - суммы, с которой взимается налог (дохода, прибыли).
Снижение налогового бремени с производителей освободит часть прибыли от перечисления в бюджет. На эти деньги предприниматели смогут расширить производство, их доходы увеличатся, следовательно, возрастут и налоговые поступления в бюджет.
