2014-02-09
343
Для учета операций с денежными средствами используются следующие счета:
50 «Касса»
51 «Расчетные счета»
52 «Валютные счета»,
55 «Специальные счета в банках»,
57 «Переводы в пути»
Поступление средств учитывается по дебету этих счетов в корреспонденции со счетами учета источников их поступления, а выбытие средств – по кредиту.
Ведение операций с наличными денежными средствами осуществляется в соответствии с Положением о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утвержденным Центральным банком России 12.10.2011 № 373-П и другими нормативными документами.
Для прихода, хранения и расхода наличных денежных средств предприятия имеют кассу. Для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации предназначен счет 50 «Касса», к которому по необходимости могут открываться субсчета.
Кассовые операции оформляются типовыми межведомственными формами первичной учетной документации. Постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 утверждены следующие согласованные с Минфином РФ унифицированные формы первичной учетной документации (вступили в действие с 01.01.1999):
№ КО-1 «Приходный кассовый ордер»
№ КО-2 «Расходный кассовый ордер»
№ КО-3 «Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов»
№ КО-4 «Кассовая книга»
№ КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств"
Операции по кассе отражаются в бухгалтерском учете на основании приходных и расходных ордеров. Они регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов. Кроме того, организация ведет кассовую книгу, которая должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана. Допускается ведение кассовой книги автоматизированным способом. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.
Организации и индивидуальные предприниматели должны иметь установленный лимит остатка наличных денег в кассе на конец рабочего дня. Сверхлимитные суммы должны храниться на банковских счетах в банках.
Лимит кассы устанавливается самими организациями и индивидуальными предпринимателями по конкретным правилам. Для этого необходимо издать распорядительный документ, который хранится в порядке, определенном руководителем юридического лица или предпринимателем. Расчет лимита кассы производится в соответствии с Приложением к «Положению о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации».
Для выдачи заработной платы, для выплат социального характера и стипендий предприятия могут хранить деньги в своих кассах сверх установленных лимитов, но не свыше пяти рабочих дней, включая тот день, когда деньги были получены.
В настоящее время в Российской федерации установлен предельный лимит расчета наличными деньгами между юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, а также между индивидуальными предпринимателями в размере 100000 рублей (Указания ЦБ РФ от 20.06.2007 № 1843-У). Предельный размер расчетов наличными деньгами относится к расчетам в рамках одного договора, заключенного между юридическими лицами, юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями либо между индивидуальными предпринимателями.
Оплаченные билеты на транспорт, марки, путевки учитываются на счете 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет документов ведется по их видам.
Безналичные расчеты ведутся в соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации, утвержденным Центральным банком РФ 03.10.2002 № 2-П.
Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счет 51 «Расчетные счета». В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемых субсчетах к счету 51 «Расчетные счета».
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации (банка) по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов.
Выпискуиз своего расчетного счета организации получают ежедневно; она содержит перечень произведенных по счету за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей банком. К ней прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Расчетный документ представляет собой оформленное в виде документа на бумажном носителе или в виде электронного платежного документа распоряжение клиента о списании денежных средств со своего счета и их перечислении на счет получателя средств. При осуществлении безналичных расчетов используются следующие расчетные документы:
