Учет общехозяйственных расходов (ОХР)

Общехозяйственные расходы– это расходы, связанные с организацией управления предприятия в целом, то есть расходы не связанные непосредственно с производственным процессом.

Аналитический учет ОХР ведется по предприятию в целом в ведомости №15.

Синтетический учет ОХР ведется на активном собирательно-распределительном счете 26 «ОХР» в соответствии с номенклатурными статьями ОХР. Сальдо счет не имеет.

Основные статьи ОХР:

1. «Содержание аппарата управления», то есть оплата труда с суммой взносов и отчислениями в резерв на отпуск руководителя организации, его заместителей, главного бухгалтера и других ведущих специалистов организации – главного технолога и т.д;
2. «Командировки и перемещения административно-управленческого персонала»;
3. «Представительские расходы», то есть расходы по приему и обслуживанию представителей других организаций с целью установления делового сотрудничества;
4. «Содержание пожарной, военизированной и сторожевой охраны»;
5. «Прочие расходы», например, арендная плата за помещения общественного назначения, расходы по оплате аудиторских, консультационных услуг, услуг связи, в т.ч. Интернет;
6. «Содержание персонала», то есть оплата труда с ЕСН и отчислениями в резерв на отпуск служащих организации (бухгалтеров, экономистов, заведующего общезаводским складом и т.п.);
7. «Служебные командировки работников, не относящихся к аппарату управления», то есть бухгалтеров, секретарей, и т.д.;
8. «Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам общехозяйственного назначения»;
9. «Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общехозяйственного назначения»;
10. «Налоги, сборы, и прочие обязательные платежи».

Проводки:

Д-т 26 К-т 70 начислена зарплата руководителям

Д-т 26 К-т 69 начислены взносы от зарплаты указанных работников;

Д-т 26 К-т 02 начислена амортизация основных средств общехозяйственного назначения;

Д-т 26 К-т 05 начислена амортизация нематериальных активов;

Д-т 26 К-т 71 списаны командировочные расходы на ОХР;

Д-т 26 К-т 76 суммы представительских расходов, услуги связи списаны на ОХР;

Д-т 26 К-т 68 начислен налог на землю, взносы в экологические фонды, транспортный налог;

Д-т 20 К-т 26 списаны ОХР на затраты основного производства;

Д-т 23 К-т 26 списаны ОХР на затраты вспомогательного производства;

Д-т 90/2 К-т 26 списаны ОХР на себестоимость реализованной продукции (работ, услуг)

При списании ОХР необходимо распределять их между видами выпускаемой продукции или проданной продукции (работ, услуг) пропорционально выбранной организацией базе в соответствии с принятой учетной политикой. (сумма основной зарплаты, прямых затрат, выручки от реализации).

Традиционно в советской экономике применялся метод определения т.н. полной производственной себестоимости, когда ОХР полностью распределялись между видами продукции.

Другой принципиально новый для отечественного учета вариант, уже широко применяющийся на практике предполагает разделение всех затрат за отчетный период на производственные, связанные непосредственно с протеканием производственного процесса и периодические, более связанные с длительностью отчетного периода.

Прямые производственные затраты в течение месяца собираются по дебету счетов 20 и 23, а косвенные по дебету счета 25; в конце месяца косвенные затраты списываются в дебет счетов 20,23.

Периодические затраты (условно–постоянные), собираемые по дебету счета 26 при этом варианте не включаются в себестоимость объектов калькулирования, а списываются в конце месяца непосредственно на затраты по реализации.

В этом случае может быть установлен нижний уровень цены, включающей только прямые (переменные) затраты. До этого предела предприятие может снизить цену в случае падения спроса или с целью завоевания определенного рынка.

Учетными регистрами по счету 26 «ОХР» являются журнал-ордер № 10 и ведомость № 15.

ВЕДОМОСТЬ № 15 в дебет счета 26