Содержание финансов предприятий
Финансы предприятий являются важной составной частью финансовой системы, ее основой. Доходная часть республиканского бюджета Беларуси в основном формируется за счет поступлений налогов от предприятий реального сектора экономики.
Финансы предприятий- это относительно самостоятельная сфера финансовой системы, включающая денежные отношения, связанные с формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов в процесс е кругооборота средств предприятий. В кругообороте средств предприятий наряду с собственными источниками могут участвовать заемные средства в форме долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов, кредиторской задолженности, другие привлеченные источники средств. Все денежные средства, аккумулируемые предприятием, образуют его финансовые ресурсы. Именно в процессе формирования и движения финансовых ресурсов возникают денежные отношения.
Формирование и движение финансовых ресурсов происходит в результате функционирования предприятия и находит отражение в потоках денежных средств. Денежные потокипринято разделять по видам деятельности предприятия. Как правило, это текущая, инвестиционная финансовая деятельность. Движение денежных средств представляет собой непрерывный процесс. При всем многообразии денежных отношений условно их можно разделить по двум направлениям: 1) увеличивающие или уменьшающие активы, т.е. имущество предприятия; 2) увеличивающие или уменьшающие собственный капитал и долги предприятия.
В денежном обороте предприятия можно выделить группы денежных отношений, которые составляют в целом содержание финансов предприятий. Эта современная трактовка содержания финансов предприятии и находит в настоящее время все больше последователей. Ее авторы, российские ученые Б.М. Сабанти и М.В. Романовский, убедительно доказали, что финансы предприятий являются самостоятельной экономической, категорией.
Итак, в современных условиях финансовые (денежные) отношения у предприятий возникают со следующими субъектами: с государством при уплате налогов, сборов и отчислений в бюджетную систему, финансовых санкций, при получении средств целевого финансирования; с наемными работника: - по поводу денежных выплат и удержаний в соответствии с законодательством; с учредителями (собственниками, участниками) - при приеме новых участников, выплате доли в имуществе при выбытии участников, выплате дивидендов, процентов на вложенный капитал, а также по поводу формирования и управления имуществом и собственным капиталом; с другими хозяйствующими субъектами - по поводу приобретения и продажи продукции, услуг, работ, выполнения хозяйственных операций, применения экономических санкций: с финансово-кредитными институтами - по поводу и привлечения и размещения свободных денежных средств; с дочерними и материнскими предприятиями - при внутрикорпорационном перераспределении средств; с учредителями доверительного управления имуществом - по поводу имущества, полученного в доверительное управление.
Кроме названных групп финансовых отношений в последние годы получают распространение отношения по поводу антикризисного управления финансами предприятий в условиях экономической несостоятельности (банкротства), управления имуществом Должника и удовлетворения требований кредиторов на разных стадиях банкротства, перераспределения и формирования капитала в связи с процессами слияния или разделения предприятий.
Таким образом, сущность финансов предприятий можно выразить в следующем определении: это система денежных отношений, которые в определенной степени регламентированы государством и связаны с реальными денежными потоками предприятия, формированием и использованием капитала, денежных фондов и доходов, необходимых для осуществления уставной деятельности и выполнения всех обязательств.
Сущность финансов предприятий реализуется посредством выполняемых ими функций. Наиболее распространенной точкой зрения среди ученых-экономистов является та, что финансы предприятий, также как и государственные финансы, выполняют распределительную и контрольную функции.Основными объектами распределительных отношенийна предприятии являются выручка от реализации и прибыль. в результате распределительных отношений образуются фонды денежных средств поддерживается рациональная структура капитала.
Контрольная функциясвязана с использованием различных нормативов, лимитов, санкций, стимулов. Она реализуется в процессе планирования, финансирования и анализа деятельности предприятия. Многие экономисты считают ее управленческой функцией.
Наряду с этим традиционным подходом сегодня называются и другие функции. На наш взгляд, заслуживают внимания такие функции, как регулирование денежных потоков предприятия, формирование капитала, денежных доходов и фондов, использование капитала, денежных доходов и фондов. Функция регулированияденежных потоковнепосредственно связана с формированием и использованием финансовых ресурсов. Эти процессы происходят в результате совершения конкретных хозяйственно-финансовых операций. на базе движения денег и опосредованы соответствующими денежными потоками.
Функции формирования и использования капитала, денежных доходов и фондов связаны с кругооборотом средств предприятия.
Полнота реализации функций финансов предприятий зависит от организации финансовой службы предприятия.
Основные принципы организации финансов предприятий. Финансы предприятий, независимо от отраслевой принадлежности, формы собственности и организационно-правовой формы, строятся на общих принципах. В современной учебной литературе нет единого мнения о принципах организации финансов предприятий. Многие ученые считают основными принципами следующие: самоокупаемость и самофинансирование; самоуправление; заинтересованность в результатах финансово-хозяйственной деятельности; материальную ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности; осуществление контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.
В рыночной экономике принципы самоокупаемости и самофинансирования приобретают все большее значение. Принцип самоокупаемостиозначает, что затраты на производство и реализацию продукции, работ, услуг должны полностью покрываться из выручки от реализации. В противном случае предприятию грозит банкротство.
Принцип самофинансирования подразумевает, что собственных источников достаточно для покрытия текущих затрат, обновления основных фондов и нематериальных активов, финансирования социальных программ предприятия и участия в доходах бюджета и государственных внебюджетных фондов. Принцип самофинансирования необходим для ведения предпринимательской деятельности в любой сфере бизнеса. Возможности самофинансирования определяют возможности развития предприятия, его деловую активность.
Финансовый аспект принципа самоуправлениязаключается в самостоятельном определении перспектив развития, планировании своей деятельности, выборе форм предпринимательской деятельности, способов формирования капитала и структуры активов, формировании прибыли, распоряжении имуществом, выпущенной продукцией и прибылью после уплаты налогов. Соблюдение этого принципа необходимо для успешного ведения бизнеса.
Необходимость соблюдения принципа заинтересованности в результатах финансово-хозяйственной деятельности определяется главной целью предпринимательства - получением прибыли. От размера прибыли зависит инвестиционная привлекательность предприятия, материальное стимулирование работников, производственное и социальное развитие.
Принцип материальной ответственностивыражается в том, что за нарушение договорных, налоговых, кредитных, расчетных обязательств, правил осуществления кассовых и валютных операций, продажу товаров, которые причиняют вред здоровью граждан, коммерческие организации (предприятия) несут ответственность. Согласно законодательству они уплачивают штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций. Этот принцип служит защите интересов государства и предпринимателей, обеспечивает соблюдение законодательства.
Осуществление контроля за финансово -хозяйственной деятельностьюимеет своей целью предотвратить операции, которые могут привести к экономическим потерям, убыткам, снизить риск банкротства, изыскать резервы увеличения финансовых ресурсов.
Кроме изложенных принципов организации финансов предприятий правомерно назвать общие принципы организации предпринимательской деятельности. Это - плановость, целевая направленность, диверсификация, стратегическая ориентированность. Финансовый аспект этих принципов необходимо учитывать при разработке финансовой политики и в управлении финансами конкретного предприятия.
Принцип плановости в рыночной экономике является основным. Он выражает философию предприятия, культуру его поведения во внешней среде и реализуется путем составления различных финансовых планов.
По срокам различают долгосрочные, годовые (текущие), оперативные финансовые планы и расчеты к ним. По формам это могут быть финансовые расчеты к бизнес-плану, расчетные балансы доходов и расходов(финансовые планы), сметы, бюджеты. Современные предприятия составляют различные виды планов: платежные календари, кассовые планы, планы движения денежных средств по видам деятельности, валютные планы, сметы расходов, фондов накопления, фондов потребления, бюджеты инвестиций, расчеты отдельных финансовых показателей.
Актуальным направлением в финансовом планировании на отечественных предприятиях является стратегическое финансовое планирование. Стратегические финансовые планы должны не просто фиксировать количественные характеристики показателей, но помогать персоналу предприятия ответить на такие вопросы: «Что будем делать, если?", «Какое влияние будет иметь данное событие?», «При помощи каких ресурсов, включая финансовые, могут быть достигнуты желаемые результаты?»
Целевая направленность в финансах предприятий означает следующее. Финансы должны быть организованы таким образом, чтобы обеспечить выполнение традиционных целей коммерческой деятельности. Такими целями являются: рентабельность производства, производительность труда, устойчивое положение на рынке, достаточность материальных и финансовых ресурсов.
Принцип диверсификации в организации финансов предприятий предполагает использование различных источников финансирования и направлений вложений капитала. Это позволяет снизить риск банкротства повысить конкурентоспособность предприятия. Принцип диверсификации предусматривает разработку многовариантных расчетов. Для этогоцелесообразно использовать компьютеризацию процессов управления финансами.
Достижение целей коммерческой деятельности задается стратегией развития. Финансовую стратегию предприятие определяет на основе выбранных стратегий бизнеса, как правило, на долгосрочный период. Все перечисленные принципы организации финансов реализуются с учетом специфики конкретного предприятия.
продукции (работ, услуг), их классификация
Затраты предприятия, осуществляемые в процессе хозяйственной деятельности, исходя из экономического содержания и целевого назначения, можно объединить в несколько самостоятельных групп:
- затраты на воспроизводство производственных фондов;
- расходы на социально-культурные мероприятия;
- операционные расходы;
- затраты на производство и реализацию продукции'(работ, услуг).
Затраты на воспроизводство производственных фондовобеспечивают непрерывность производства и создают условия для реализации продукции. Затраты на формирование и воспроизводство основных фондов (создание, реконструкцию, расширение и восстановление основных фондов производственного назначения) осуществляются за счет собственных средств предприятия, кредита банков, бюджетных ассигнований. Оборотные средства, авансированные для формирования запасов товарно-материальных ценностей, заделов незавершенного производства, готовой продукции на складе и осуществления расчетов, восстанавливаются после поступления выручки на расчетный счет предприятия. Прирост оборотных средств осуществляется за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, и кредита банка.
Затраты на социально-культурные мероприятиявключают расходы на повышение квалификации работников, подготовку кадров, улучшение социально-культурных и жилищно-бытовых условий работников. Сюда же относятся затраты на создание и реконструкцию основных фондов непроизводственного назначения, содержание клубов, дошкольных детских учреждений, лагерей отдыха для детей, функционирование медицинских учреждений. Эти расходы. имеющие значение для социального развития коллективов, не включаются в себестоимость продукции осуществляются за счет прибыли, бюджетных и целевых поступлений, средств профсоюзных организаций. доходов от клубов, поступлений от родителей в виде платы за содержание детей в дошкольных учреждениях и др.
Операционные расходы- это затраты особого назначения. в частности - на проведение научно-исследовательских работ (НИР). изобретательство, рационализаторство, переоценку основных фондов, паспортизацию оборудования, лесоустроительные и геологоразведочные работы и др.
Особенность этой группы затрат состоит в том, что они носят долговременный характер, непостоянны, не стабильны по величине, окупаются на протяжении длительного периода времени, а потому не включаются в себестоимость продукции. Их назначение - способствовать повышению качества и эффективности производства. Источниками финансирования таких расходов являются прибыль предприятия, бюджетные ассигнования, средства, поступающие от заказчиков на НИР. выполняемые по договорам, средства, учитываемые в себестоимости на проведение НИР.
Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг)занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. Они складываются из затрат, связанных с использованием в процессе производства продукции (работ, услуг), основных фондов, сырья, материалов, комплектующих изделий, топлива и энергии, труда и иных затрат. От формирования этой группы расходов зависит величина прибыли предприятия. Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) возмещаются после завершения кругооборота средств за счет выручки от реализации (работ, услуг).
Затраты на производство разнообразны и классифицируются по определенным признакам, основными из которых являются: способ отнесения на себестоимость, связь с объемом производства, степень однородности затрат.
В зависимости от способов отнесения на себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Под прямыми затратамипонимаются расходы, связанные с производством отдельных видов продукции, которые могут быть прямо и непосредственно включены в себестоимость. Это расходы на сырье, основные материалы, покупные изделия и полуфабрикаты. основную заработную плату производственных рабочих и др.
К косвеннымотносятся затраты, связанные с производством разных изделий, а потому их нельзя прямо отнести на себестоимость определенного вида продукции. Это расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, содержание и ремонт зданий, на заработную плату вспомогательных рабочих, инженерно-технических работников и др. Такие затраты включаются в себестоимость продукции с помощью специальных методов, определяемых отраслевыми методическими рекомендациями по вопросам планирования учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг).
В зависимости от связи затрат с объемом производства выделяются условно-постоянные и условно-переменные затраты. К условно-постояннымотносятся расходы,общая величина которых существенно не меняется при уменьшении или увеличении объема выпуска продукции, в результате чего изменяется их относительная величина на единицу продукции. Это расходы на отопление и освещение помещений, заработная плата управленческого персонала, амортизационные отчисления, денежные расходы на административно-хозяйственные нужды и др. Операционные расходызависят от объема производства продукции. Они растут или уменьшаются в соответствии с изменением объема выпуска продукции. К ним относятся затраты на сырье и основные материалы, технологическое топливо и энергию, основную заработную плату производственных рабочих и Т.д.
По степени однородности затраты делятся на элементные и комплексные. Элементы затрат имеют единое экономическое содержание для данного звена, независимо от их назначения. Цель группировки затрат по элементам - выявить затраты на производство продукции (работ, услуг) по их видам. Например, выделяются такие элементы, как материальные затраты, заработная плата, амортизация основных производственных фондов и прочие затраты. Соотношение между отдельными элементами затрат представляет собой структуру затрат на производство продукции (работ, услуг).
Комплексные затратывключают несколько элементов затрат, а следовательно, разнородны по составу. Объединяются они по определенному экономическому назначению. Такими затратами, например, являются общезаводские расходы, потери от брака, расходы по содержанию и эксплуатации оборудования и др.
Все затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) составляют их полную себестоимость. Затраты относятся на себестоимость в соответствии с Положением о составе затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), включенных в себестоимость продукции (работ, услуг), и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли, утвержденном постановлением правительства Республики Беларусь.
Необходимость регулирования затрат, осуществляемых предприятиями в процессе их хозяйственной деятельности, специальным нормативным актом обусловлена тем, что на базе себестоимости определяется цена и прибыль, а следовательно и налог на прибыль. Все предприятия, независимо от их организационно-правовых форы и форм собственности, должны находиться в одинаковом положении при определении своих финансовых результатов.
Финансовый менеджер должен хорошо знать состав расходов, включаемых в конкретный элемент затрат, отслеживать изменения в законодательстве с тем, чтобы со знанием дела управлять уровнем себестоимости и прибыли, отслеживать налоговые последствия принимаемых решений по бухгалтерскому учету, выбору способов выполнения отдельных работ.