Graphical Representation

Пеня

Непредставление или представление с нарушением срока банками или другими финансовыми учреждениями налоговой информации органам государственной налоговой службы

Нарушение правил начисления, удержания и уплаты (перечисления) налогов у источника выплаты

Нарушение правил уплаты (перечисления) налогов

В случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства в течение сроков, определенных настоящим Кодексом, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах:

- при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 10 процентов погашенной суммы налогового долга;

- при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, — в размере 20 процентов погашенной суммы налогового долга.

Неначисление, неудержание и/или неуплата (неперечисление) налогов налогоплательщиком, в том числе налоговым агентом, до или во время выплаты дохода в пользу другого налогоплательщика, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 25 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные повторно в течение 1095 дней, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 50 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Те же действия, совершенные в течение 1095 дней в третий раз и более, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 75 процентов суммы налога, подлежащей начислению и/или уплате в бюджет.

Ответственность за погашение суммы налогового обязательства или налогового долга, возникающего в результате совершения таких действий, и обязанность погашения такого налогового долга возлагаются на лицо, определенное настоящим Кодексом, в том числе на налогового агента. При этом налогоплательщик — получатель таких доходов освобождается от обязанностей погашения такой суммы налоговых обязательств или налогового долга кроме случаев, предусмотренных разделом IV Налогового Кодекса.

Непредставление или представление налоговой информации банками или другими финансовыми учреждениями с нарушением срока, определенного настоящим Кодексом, органам государственной налоговой службы, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 170 гривень.

Те же действия, совершенные на протяжении года после применения штрафа, —

влекут за собой наложение штрафа в размере 340 гривень.

Пеня (статья 14 НК) — это сумма средств в виде процентов, начисленных на суммы денежных обязательств, не уплаченных в установленные законодательством сроки.

Пеня может начисляться в трёх случаях:

1) Согласованные денежные обязательства должны быть погашены (уплачены) плательщиком в установленные законодательством сроки. После окончания этих сроков на сумму налогового долга начисляется пеня.

Начисление пени в таком случае начинается:

а) при самостоятельном начислении суммы денежного обязательства налогоплательщиком — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного Налоговым Кодексом;

б) при начислении суммы денежного обязательства контролирующими органами — с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно Налоговому Кодексу.

Пеня в таких случаях начисляется на сумму налогового долга (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день возникновения такого налогового долга или на день его (его части) погашения, в зависимости от того, какая из величин таких ставок больше, за каждый календарный день просрочки в его уплате.

2) В случае выявления контролирующим органом или самим плательщиком занижения налогового обязательства, пеня начисляется в день наступления срока погашения начисленного налогового обязательства, на сумму такого занижения и за весь период занижения (в том числе за период административного и/или судебного обжалования).

В таком случае пеня начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день занижения.

3) Кроме того, пеня начисляется в день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного налоговым агентом при выплате (начислении) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц и/или контролирующим органом во время проверки такого налогового агента.

Пеня при этом начисляется из расчета 120 процентов годовых учетной ставки Национального банка Украины, действующей на день выплаты (начисления) доходов в пользу налогоплательщиков — физических лиц.

Начисленные контролирующим органом суммы пени самостоятельно уплачиваются налогоплательщиком.

При погашении суммы налогового долга (его части) средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в первую очередь зачисляются в счет налогового обязательства. В случае полного погашения суммы налогового долга средства, уплачиваемые таким налогоплательщиком, в следующую очередь зачисляются в счет погашения штрафов, в последнюю очередь зачисляются в счет пени.

Если налогоплательщик не соблюдает установленную настоящим пунктом очередность платежей или не определяет ее в платежном документе (или определяет с нарушением указанного порядка), орган государственной налоговой службы самостоятельно осуществляет такое распределение такой суммы в порядке, определенном настоящим пунктом.

Суммы пени зачисляются в бюджеты или государственные целевые фонды, в которые согласно закону зачисляются соответствующие налоги.