Корректировка статей баланса в зависимости от видов финансовой отчетности

Финансовая отчетность, подготовленная на основе фактической стоимости	Финансовая отчетность, подготовленная на основе текущих затрат
Суммы баланса, не выраженные в единицах измерения, действующих на отчетную дату, корректируются с применением к ним общего индекса цен	Статьи, показанные по восстановительной стоимости, не подлежат корректировке, потому что они выражены в единицах измерения, действительных на отчетную дату
Денежные статьи не пересматриваются	Прочие статьи в балансе пересчитываются
Неденежные статьи, учтенные по суммам, действительным на отчетную дату (возможная чистая цена, рыночная стоимость), не корректируются
Стоимость основных средств, инвестиций, запасов сырья и товаров, деловой репутации, патентов, торговых марок и аналогичных активов корректируется с даты их покупки
Стоимость запасов частично готовой и готовой продукции пересматривается с даты возникновения затрат на покупку и обработку

ТЕМА 8. УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ И РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ (IAS 24, IAS 27, IAS 28, IAS 31, IFRS 3)

IAS 24 “РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ О СВЯЗАННЫХ СТОРОНАХ”

Стороны считаются связанными, если одна сторона может контролировать другую или оказывать значительное влияние на нее в процессе принятия финансовых и оперативных решений.

К связанным сторонам относятся:

1)компании, которые контролируют отчитывающуюся компанию, находятся под ее контролем или находятся вместе с ней под общим контролем;

2) ассоциированные компании;

3) совместно контролируемые компании;

4) частные лица, включая близких членов семьи, владеющих прямо или косвенно такими пакетами акций с правом голоса, которые позволяют им оказывать значительное влияние на деятельность компании;

5) ключевой руководящий персонал.

Примеры операций между связанными сторонами:

А) закупки и продажи товаров (готовых или незавершенных)

Б) закупки и продажи имущества и других активов

В) оказание или получение услуг

Г) аренда

Д) передача исследований и разработок

Е) лицензионные соглашения

Ж) финансовые соглашения (в том числе займы и взносы в уставный капитал в денежной или натуральной форме)

Д) предоставление гарантий и залогов

И) расчеты по обязательствам, которые осуществляются от имени отчитывающейся компании или самой отчитывающейся компанией от имени другой стороны.

IFRS 3 “ОБЪЕДИНЕНИЯ ПРЕДПРИЯТИЙ»

Объединение предприятий – объединение отдельных организаций или предприятий в одну отчитывающуюся организацию.

Отчитывающаяся компания – компания, имеющая пользователей, которые полагаются на финансовую отчетность как основной источник информации о ее деятельности при принятии решений. Отчитывающаяся компания может представлять отдельную компанию или группу.

Все объединения предприятий должны отражаться в учете путем применения метода покупки

Применение метода покупки предполагает следующие шаги:

- идентификацию организации-покупателя;

- оценку стоимости объединения предприятий;

- распределение, на дату приобретения, стоимости объединения предприятий на приобретенные активы и принятые обязательства и условные обязательства

Гудвилл – превышение стоимости покупки над приобретенной долей в справедливой стоимости идентифицируемых приобретенных активов, которое неотделимо от приобретаемой компании

IAS 27 «КОНСОЛИДИРОВАННАЯ И ИНДИВИДУАЛЬНАЯ ФИНАНСОВАЯ ОТЧЕТНОСТЬ»

Материнская компания – компания, контролирующая другую компанию.

Дочерняя компания – компания, находящаяся под контролем другой компании.

Контроль – возможность определять финансовую и хозяйственную политику другой компании с целью получения экономических выгод от ее деятельности.

Наличие контроля предполагается, когда материнская компания владеет прямо или косвенно через дочерние компании более чем половиной голосующих акций компании.

Контроль существует и когда материнская компания владеет не более чем половиной голосующих акций компании, если она обладает:

- возможностью управлять более чем половиной акций, имеющих право голоса, по соглашению с другими инвесторами;

- полномочиями определять финансовую и операционную политику компании согласно уставу или соглашению;

- правом назначать или смещать большинство членов совета директоров или аналогичного органа управления;

- возможностью иметь большинство голосов на заседаниях совета директоров или аналогичного органа управления.

Консолидированная финансовая отчетность – финансовая отчетность группы компаний, составленная как финансовая отчетность единой компании.