Вопрос 6. Аудит готовой продукции и ее реализации

Вопрос 5. Аудит финансовых вложений.

Целью аудита финансовых вложений является подтверждение соответствия порядка ведения бухгалтерского учета финансовых вложений законодательству РФ.

При проверке финансовых вложений применяются следующие аудиторские процедуры:

1) оценка системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

2) детальная проверка оборотов и остатков по счету 58 «Финансовые вложения»;

3) проверка инвентаризации финансовых вложений;

4) аналитические процедуры.

Проверяя обоснованность признания в качестве финансовых вложений необходимо убедиться, что право организации на финансовые вложения, на получение денежных средств и других активов, связанных с владением этим правом подтверждено документально.

По первичным документам и договорам на приобретение финансовых вложений определяется правильность отражения оборотов на счете 58 «Финансовые вложения», на котором они должны учитываться по первоначальной стоимости.

Поскольку в бухгалтерском балансе сведения о финансовых вложениях представлены в ограниченном составе, всю остальную необходимою информацию о них следует отражать в пояснительной записке и с подразделением финансовых вложений в зависимости от срока обращения на краткосрочные и долгосрочные.

Целесообразно выполнить оценку эффективности финансовых вложений. Полезно сравнить, например, доходность ценных бумаг с гарантированным доходом, в качестве которого принимается ставка рефинансирования или процентная ставка по облигациям государственного сберегательного займа.

Целью аудита готовой продукции является установление полноты оприходования готовой продукции, правильности исчисления выручки от реализации и себестоимости реализованной продукции.

Задачей аудита готовой продукции является и ее реализации – это подтверждение обоснованности выбора и правильности применения варианта оценки готовой продукции, подтверждение первоначальной оценки системы бухгалтерского учета и CВК.

В первую очередь необходимо зафиксирован ли метод оценки готовой продукции в учетной политике.

Для оценки внутреннего контроля необходимо выяснить ведется ли аналитический учет по счету 43 «Готовая продукция», по местам хранения и отдельным видам готовой продукции, осуществляется ли контроль сохранности готовой продукции с определением круга материально-ответственных лиц и заключением договоров о материальной ответственности.

При проведении аудиторской проверки необходимо сопоставить фактическую себестоимость продукции с нормативной. Выявленные отклонения либо в полном объеме списываются на счета продаж, либо распределяются между отгруженной, проданной продукцией и ее остатками на складе в отгрузке в зависимости от применяемой в организации методики.

Аудитору необходимо установить закрывается ли в конечном итоге счет 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)». Если счет 40 не задействован, то в организации, использующей учетные цены при оприходовании готовой продукции на склад должны производится две записи:

1) 2) Дт 43 Кт 20,23 – на учетную стоимость выпущенной продукции и на разность между фактической себестоимостью и ее учетной стоимостью.

Аудитор должен проверить произведены ли эти записи дополнительные записи. Далее проверяется правильность распределения сумм полученных отклонений между отгруженной продукцией за месяц и ее остатками на конец отчетного периода на складе.

Аудитор должен проверить проведение инвентаризации готовой продукции перед составлением годовой отчетности (1 раз в 3 года), и при смене материально-ответственного лица.

Типичными ошибками, которые могут быть выявлены в ходе аудита готовой продукции и ее реализации является:

1) неправильное исчисление себестоимость реализованной продукции;

2) некорректная корреспонденция счетов при отражении в учете реализации продукции по договорам мены, при осуществлении многостороннего зачета взаимных требований;

3) несоответствие оценки готовой продукции методу, установленному в учетной политике;

4) отражение в учете как собственной готовой продукции, выработанной из давальческого сырья;

5) несвоевременное отражение в учета отгруженной и реализованной продукции;

6) отсутствие инвентаризации готовой продукции и т.д.