Нормирование оборотных средств. Источники образования и пополнения оборотных средств

Источники образования и пополнения оборотных средств.

Различают два вида потребностей предприятия в оборотных средствах :

 постоянная,

 дополнительная.

Постоянная потребность предприятия покрывается за счёт собственных средств предприятия и средств приравненных к собственным.

Собственные оборотные средства являются частью уставного фонда предприятия и в дальнейшем пополняются за счёт прибыли предприятия.

Средства, приравненные к собственным – это минимальна задолженность предприятия по налоговым обязательствам, выплате заработной платы, отчислениям в фонды социальных мероприятий и т.п.

Дополнительная потребность предприятия в оборотных средствах покрывается за счёт заёмных средств – краткосрочных кредитов банков, которые выдаются на основе возвратности, платности и на ограниченное время (до оного года).

Оборотные средства могут быть нормируемыми и ненормируемыми.

Под нормативом оборотных средств понимается постоянный минимальный размер оборотных средств, необходимых предприятию для обеспечения бесперебойной работы.

Оборотные средства нормируются в производственных запасах, в незавершённом производстве, на складе готовой продукции, а также в расходах будущих периодов и подготовительных работ. Не нормируются чистые издержки обращения, а также заёмные средства.

. При нормировании оборотных средств необходимо исходить из строгой экономии в расходовании материальных ценностей, в применении прогрессивных норм расхода, использовать новые и более дешёвые материалы, экономить на транспортно – заготовительных расходах.

Основными методами нормирования оборотных средств являются :

 метод прямого счёта;

 аналитический метод.

Метод прямого счёта состоит в том, что определяются вложения оборотных средств по каждому виду товарно – материальных ценностей, затем они складываются и в результате определяются нормативы по каждому элементу нормируемых оборотных средств.

При аналитическом методе используются фактические данные о величине оборотных средств за предшествующий период. Исключаются излишние и ненужные запасы, вносятся поправки на изменение условий производства, снабжения В результате этих корректировок определяется плановый размер или плановая потребность предприятия в оборотных средствах.

Важнейшим элементом нормирования оборотных средств являются производственные запасы. Норматив оборотных средств в производственных запасах может быть выражен в днях запаса, в натуральных единицах и в стоимостном выражении.

Норматив оборотных средств в днях запаса включает в себя :

 транспортный запас (время, необходимое для доставки оплаченных товаро – материальных ценностей на предприятие);

 подготовительный запас (обусловлен затратами времен на приёмку, разгрузку, складирование материалов);

 технологический запас;

 текущий запас (определяется как 0,5 интервала времени между очередными поставками). На рисунке приведена схема формирования запасов товарно-материальных ценностей и их потребления. (t - интервал между поставками)

Время, дни

 страховой запас (гарантийный запас) На рисунке приведена схема поставок товарно-материальных ценностей в случаях нарушения графика поставок (t₁, t₂– время нарушения графика поставок)

n

t₂

t₁

 сезонные запасы, создаваемые на осенне-зимнее время в связи с ухудшением условий поставок товарно-материальных ценностей.

Размер оборотных средств в производственных запасах определяется по выражению:

,

где - суточный расход i - го вида материала,

- норматив производственных запасов в днях.

,

Мi - расход i – го вида материальных ценностей за календарный период Д.

Определение нормативов оборотных средств в незавершённом производстве:

,

4 день

3 день

1 день

2 день

где - производственная себестоимость единицы продукции;

- коэффициент нарастания затрат;

- суточный выпуск продукции;

- длительность цикла.

Коэффициент нарастания затрат устанавливается отношением средней суммы средств в незавершённом производстве и себестоимости готовой продукции.

Пример:

С_ед.=200 тыс. грн.

Т_ц =5 дней

1. Затраты по дням цикла изготовления, тыс. грн.

2. Время пребывания средств в незавершённом производстве

3. Средства в процессе производства

Средняя сумма средств в незавершённом производстве

При линейном характере нарастания затрат по дням цикла изготовления продукции коэффициент нарастания затрат определяется по выражению:

На рисунке представлена схема нарастания затрат производства

Q

Q

Q

Q

А – начальные затраты на производство продукции, грн С – производственная себестоимость продукции, грн С – А – последующие затраты

C

A

дни

Определение нормативов оборотных средств на складе готовой продукции:

,

где Н_г.п. – норма запаса готовой продукции на складе в днях,

Q_сут. – суточный выпуск товарной продукции,

Ц – оптовая цена за единицу продукции.

,

где Q_т – товарный объём продукции,

Д – календарный период времени.

Общий норматив оборотных средств определяется по выражению: