Нормирование оборотных средств. Источники оборотных средств

Источники оборотных средств

Ø собственные – средства, постоянно находящиеся в распоряжении предприятия и формируемые за счет собственных ресурсов (прибыль, акционерный капитал и т.д.). Собственные средства составляют в промышленном производстве около 40 % и формируются, в основном, за счет прибыли. Уменьшение потребности в собственных оборотных средствах достигается за счет использования средств, постоянно находящихся в обороте предприятия. Они называются устойчивыми пассивами. К ним относятся: постоянно переходящая задолженность по заработной плате, взносы в фонды социального страхования, задолженность поставщикам за поставленные материальные ценности и т.д.;

Ø заемные – средства, привлекаемые из различных источников: кредиты, займы и т.д. Служат для покрытия дополнительной потребности в оборотных средствах;

Ø кредиторская задолженность – использование средств, не принадлежащих предприятию: задолженность по расчетным документам, платежам в бюджет и внебюджетные фонды, кредитам, заработной плате и т.д.

Прирост кредиторской задолженности часто выступает в качестве источника финансирования прироста оборотных средств.

Наличие собственных и заемных оборотных средств и соотношение между ними характеризует степень финансовой устойчивости предприятия, его платежеспособность (возможность своевременно и полностью выполнять обязательства) и ликвидность (возможность в любой момент совершать необходимые расходы). Таким образом, экономически обоснованное соотношение собственных и заемных оборотных средств предопределяет эффективность их использования и положительно влияет на конечный результат хозяйственной деятельности предприятия.

Процесс разработки экономически обоснованных величин оборотных средств, необходимых для нормальной работы предприятия называется нормированием оборотных средств.

В процессе нормирования выделяют норму и норматив оборотных средств. Норма оборотных средств характеризует минимальные запасы товарно-материальных ценностей в организации и рассчитывается в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу и т.д. Норматив оборотных средств - размер финансовых ресурсов, предназначенных для формирования неснижающихся минимальных запасов оборотных средств и обеспечения непрерывности процесса производства; он представляет произведение нормы оборотных средств на тот показатель, норма которого определена. Рассчитывается в рублях.

Нт = Н х Р_д (8.7)

где: Нт – норматив оборотных средств;

Н – норма оборотных средств;

Р_д – однодневный расход оборотных средств (среднесуточное потребление).

Норматив оборотных средств рассчитывается по формуле:

Н_ОС = Н_ПЗ + Н_НП + Н_ГП + Н_БП (8.8)

где: Н_ОС – норматив оборотных средств;

Н_ПЗ – норматив производственных запасов;

Н_НП – норматив незавершенного производства;

Н_ГП – норматив запаса готовой продукции;

Н_БП - норматив расходов будущих периодов.

Нормирование оборотных средств организации:

1. Расчет норматива оборотных средств в производственных запасах:

Н_ПЗ = Н_ом + Н_вм + Н_зч (8.9)

где: Н_ом – норматив основных материалов, сырья и полуфабрикатов;

Н_вм – норматив вспомогательных материалов;

Н_зч - норматив запасных частей.

1.1. Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году. Расчет следует производить по группам, причем в каждой группе выделяются важнейшие виды, которые составляют до 80 % общей стоимости ценностей данной группы. Неучтенные виды относятся к расходам «на прочие нужды». Норматив производственных запасов состоит из текущего, страхового, транспортного и технологического запаса:

v текущий запас – предназначен для обеспечения производства материальными ценностями между двумя очередными поставками, обеспечивает бесперебойную производственную деятельность предприятия и является основной частью оборотных средств.

Длительность интервалов между очередными поставками устанавливается на основе договоров с поставщиками и зависит от оптимального размера партии, рассчитываемого по формуле:

Оптимальная величина партии рассчитывается по формуле:

2 х Р_д х в

П* = (8.10)

И_сз

где: П* - оптимальная партия заказа;

в – издержки, связанные с оформлением и получением запаса;

И_сз – издержки по содержанию запасов.

Средний интервал поставок определяется отношением количества дней в году к числу поставок каждого вида материала. Величина норматива по текущему запасу определяется по формуле:

ТЗ = 0,5 х Р_д х Д (8.11)

где: ТЗ – текущий запас;

Д - интервал между поставками, в днях.

Этот запас является наибольшим по величине и достигает максимума в момент очередной поставки. По мере использования он уменьшается и к моменту очередной поставки полностью потребляется;

v во избежание остановки производства из-за несвоевременного поступления материалов создается страховой запас. Он определяется тремя способами:

ü как половина произведения среднесуточного расхода материала на разрыв в интервале поставок (максимальная величина сбоя в днях);

ü может приниматься в размере 50 % текущего запаса при укрупненной оценке;

ü исходя из времени, необходимого для организации получения материала от поставщика и среднесуточного потребления данного материала:

СЗ = Р_д х (t_отгр + t_п + t_пр + t_подг) (8.12)

где: СЗ – страховой запас;

t_отгр – время, необходимое для отгрузки материала;

t_п – время нахождения материала в пути;

t_пр - время приемки материала;

t_подг - время, необходимое для подготовки материала к производству.

v если возникают нарушения со стороны транспортной организации, то создается транспортный запас, включающий те оборотные фонды, которые отвлекаются со дня оплаты счета и до прибытия груза на склад. Он рассчитывается по формуле:

ТрЗ = Р_д х (t_п – t_пд) (8.13)

где: ТрЗ - транспортный запас;

t_пд - время оборота платежных документов.

v технологический (подготовительный запас) – создается в тех случаях, когда поступающие материальные ценности не удовлетворяют требованиям технологического процесса и до запуска в производство проходят соответствующую обработку (время приемки, складирования, лабораторного анализа и т.д.). Технологический запас определяется как произведение коэффициента технологичности на сумму текущего, страхового и транспортного запасов. Коэффициент технологичности устанавливается комиссией организации.

П_дЗ = Р_д х t_подг (8.14)

где: П_дЗ – подготовительный (технологический) запас.

Общий норматив основных материалов, сырья и полуфабрикатов рассчитывается по формуле:

Н_ом = ТЗ + СЗ + ТрЗ + ПдЗ (8.15)

1.2. Норматив оборотных средств на вспомогательные материалы рассчитывается аналогично нормативу на сырье и материалы.

1.3. Норматив оборотных средств на запасные части устанавливается исходя из их фактического расхода на 1 тысячу рублей стоимости всего оборудования путем деления норматива оборотных средств на балансовую стоимость оборудования. По крупному, уникальному оборудованию норматив может быть рассчитан методом прямого счета на каждую деталь с учетом срока ее службы и цены.