Теоретические положения

Тема 1.2. Метод и методика экономического анализа

Метод экономического анализа, его характерные черты. Методика экономического анализа: содержание, последовательность проведения. Способы обработки информации в экономическом анализе. Методика факторного анализа. Методика выявления и подсчета резервов в экономическом анализе.

Под методом науки в широком смысле понимают способ исследования своего предмета. Специфические для различных наук способы подхода к изучению своего предмета (в том числе и экономический анализ) базируются на всеобщем диалектическом методе познания.

Метод – это способ достижения основных целей исследуемой науки путем упорядоченного исследования всех явлений и процессов.

Этот метод включает как теоретические, так и практические операции познания, на основании которых делаются выводы.

Метод экономического анализа это система теоретико-познавательных категорий, принципов исследования процессов функционирования экономических субъектов и научного инструментария.

В. В. Ковалева и О.Н. Волкова под методом экономического анализа понимают определенную комбинацию из трех составляющих.

Категории науки (фактор, модель, система, затраты, доходы и т.д.).

Принципы экономического анализа, используемые в разных областях познания: системность, научность, конкретность, комплексность, объективность.

Научный инструментарий - способы, приемы и средства, используемые в анализе для достижения цели.

Следовательно, метод экономического анализа – это системное, комплексное изучение, измерение и обобщение влияния факторов на результаты деятельности организации с помощью обработки системы показателей, с использованием специальных приемов.

Применение метода экономического анализа хозяйственной деятельности проявляется через множество методик аналитического исследования. Методики подразделяются на следующие виды:

- методики исследования отдельных сторон хозяйственной деятельности;

- методики комплексного анализа.

Методика – совокупность способов и правил, идеально подходящих для выполнения конкретной работы.

Общую методику понимают как систему исследования, которая одинаково может применяться при изучении конкретных объектов экономического анализа в определенных отраслях экономики.

Частные методики уточняют общую методику относительно конкретных отраслей экономики и видов производственной деятельности.

Классификация методик (приемов, способов) экономического анализа.

Логические способы обработки информации – сравнения, подсчет относительных и средних величин, группировки, графический, балансовый, эвристический способы.

Способы детерминированного факторного анализа – цепные подстановки, подсчет абсолютных и относительных разниц, пропорциональное деление, логарифмирование, индексный и интегральный способы.

Способы стохастического факторного анализа – корреляционный анализ, дисперсионный анализ, колигонентный анализ, математический многомерный факторный анализ, дискриминантный анализ.

Способы оптимизации показателей – программирование (линейное, нелинейное), теория массового обслуживания, теория игр, исследование операций, теория нечетких множеств и т.д.

В анализе хозяйственной деятельности используется много различных способов. Среди них можно выделить традиционные способы, которые широко применяются и в других дисциплинах для обработки и изучения информации (сравнения, графический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

Абсолютные и относительные величины — форма выражения количественной определенности изучаемых в экономическом анализе явлений и про­цессов хозяйственной жизни.

Абсолютные величины — показатели, отражаю­щие количественные размеры явлений и процессов в единицах меры, веса, объема, протяженности, пло­щади, плотности, стоимости и т.д.

Единицы измерения абсолютных величин:

- натуральные — единицы, выражающие величину явления в физических единицах измерения;

- условно-натуральные — единицы, измеряющиеся для обобщенной характеристики объема произ­водства и реализации продукции разнообразного многогранного ассортимента;

- стоимостные — единицы измерения, отражающие величину сложных по составу явлений в денежном выражении.

Относительные величины — показатели, отражающие соотношение величины изучаемого яв­ления с величиной какого-либо другого явления или с величиной этого явления, но взятой за другой пе­риод времени или по другому объекту. Относительная величина — результат деления одного абсолютного показателя на другой. Единицами измерения относительных величин являютсякоэффициенты, проценты.

1. Относительная величина динамики определя­ется путем деления величины текущего показателя на уровень основания (базы сравнения). Темпы роста:

- базисные темпы роста, при расчете которых каж­дой следующей уровень динамического ряда срав­нивается с базисным;

- цепные темпы роста, определяемые путем деле­ния уровня показателя следующего периода на предшествующий.

2. Относительная величина выполнения (реа­лизации) плана — отношение между фактическим и плановым уровнями показателей.

3. Относительная величина планового зада­ния — отношение планового уровня показателя текущего года к фактическому его уровню в предыду­щем году или к среднему за 3-5 прошлых лет.

4. Относительная величина структуры — это доля (удельный вес) части в общем.

Относительные величины координации — соотношение частей целого между собой.

Относительные величины интенсивности — показатели, отражающие степень распространенно­сти, развития какого-либо явления в соответствую­щей среде.

7. Относительные величины эффективности — соотношение эффекта с ресурсами или затратами.

8. Относительные величины сравнения — результат деления показателя, характеризующего объект А, на показатель, характеризующий объект В.

Средняя величина — обобщенная количествен­ная характеристика признака, отнесенная к единице совокупности. Виды средних величин: средняя арифметиче­ская; средняя гармоническая; средняя геометриче­ская; средняя квадратичная; средняя кубическая и т.д.

Группировка - это прием экономического анали­за, позволяющий разъяснить смысл средних величин, показать роль отдельных единиц в этих средних, вы­явить взаимосвязь между изучаемыми показателями.

Индексный метод – основан на отно­сительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отноше­ния фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде.

Функционально - стоимостной анализ (ФСА) способ выявления резервов сокращения затрат, который основывается на поиске оптимальных способов выполнения главных функций путем организационных, технических и технологических преобразований производственного процесса при одновременном исключении лишних функций.

Цель функционально-стоимостного анализа - поиск наиболее экономичных путей решения практических задач хозяйствующих субъектов.

Факторный экономический анализ — это мето­дика комплексного и системного исследования и из­мерения воздействия факторов на величину резуль­тативных показателей хозяйственной деятельности.

Цели факторного анализа:

- детальное изучение влияния отдельных факторов на величину результативного показателя;

- повышения уровня точности результатов анализа и оценки качества работы предприятия;

- глубокое и всестороннее обоснование выводов о результатах деятельности;

- выявление внутрихозяйственных резервов роста;

- обоснование планов и управленческих решений.

Виды факторного анализа:

- Детерминированный анализ — изучение влия­ния факторов, связь которых носит с результативным показателем функциональный характер, т.е. когда ре­зультативный показатель представлен в виде произ­ведения, частного или алгебраической суммы отдель­ных факторов.

- Стохастический анализ - изучение факторов, связь которых с результативным показателем, является неполной - корреляционной. Функциональная зависимость — с изме­нением аргумента всегда происходит изменение функции, стохастическая зависимость - изменение аргумента может повлечь несколько значений при­роста функции в зависимости от сочетания других факторов, определяющих данный показатель.

- Прямой (дедуктивный) и обратный (индуктивный).

- Одноступенчатый и многоступенчатый.

- Статический и динамический.

Наиболее универсальными способами измерения влияния факторов в детерминированном анализе являются метод цепных подстановок, способ абсолютных разниц, способ относительных разниц. Основой этих способов является элиминирование - процесс устранения, откло­нения, исключение воздействия всех факторов на величину результативного показателя, кроме одного.

Метод цепных подстановок — прием экономи­ческого анализа, используемый для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных фактор­ных моделей.

Метод цепных подстановок - прием, позволяю­щий определить влияние отдельных факторов на из­менение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде.

Метод разниц включает: способ абсолютных разниц, способ относительных разниц.

Способ абсолютных разниц - это модификация элиминирования, которая применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе в мультипликативных и мультипликативно - аддитивных моделях. Суть метода (способа) - величина влияния факторов исчисляется пу­тем умножения абсолютного прироста исследуемого фактора на базовую (плановую) величину факторов, ко­торые находятся справа от него, и на фактическую вели­чину факторов, расположенных в модели слева от него.

Алгоритм способа абсолютных разниц для мультипликативной факторной модели вида у = а * b * c * d

Определение изменения величины результативного показателя за счет каждого фактора отдельно — это последовательная замена плановых величин фактор­ных показателей на их отклонение, а затем на факти­ческий уровень этих показателей:

Алгоритм способа относительных разниц — это метод из­мерения влияния факторов на прирост результатив­ного показателя в мультипликативных и аддитивно-мультипликативных моделях.

Определение влияния первого фактора — базис­ная величина результативного показателя умножает­ся на относительный прирост первого фактора, представленного в виде десятичной дроби.

Влияние второго фактора — к базисной величине исследуемого показателя прибавляют изменение его за счет первого фактора, затем полученную сум­му умножают на относительный прирост второго фактора.

Влияние третьего фактора — к плановой (базис­ной) величине результативного показателя необходи­мо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора.

Интегрирование (интегральный метод) - это методологический прием, который применяется для из­мерения влияния факторов в мультипликативных, крат­ных и смешанных моделях кратно-аддитивного типа.

Метод логарифмов — это способ измерения влияния факторов на величину анализируемого по­казателя в мультипликативных детерминированных факторных моделях.

Стохастическая (корреляционная) связь — это неполная, вероятностная зависимость между иссле­дуемыми показателями, проявляемая только в мас­совых наблюдениях.

Виды стохастической связи:

Парная корреляция — это зависимость между двумя показателями, один из которых носит фактор­ный характер, а другой — результативный.

Множественная корреляция — это зависимость, возникающая вследствие взаимодействия несколь­ких факторов с результативным показателем.

Корреляционный анализ — это совокупность мето­дологических приемов исследования стохастических связей, позволяющих определить степень влияния каждого фактора на уровень результативного пока­зателя.

Под хозяйственными резервами понимают возможности повышения эффективности деятельности организации на основе использования достижений научно - технического прогресса и передового опыта.

Хозяйственные резервы классифицируются по разным признакам:

1. По пространственному признаку:

- внутрихозяйственные — это резервы, которые вы­являются и используются исключительно на иссле­дуемом предприятии;

- отраслевые — это резервы, которые могут быть выявлены только на уровне отрасли, поиск кото­рых является компетенцией отраслевых объедине­ний, министерств, концернов;

- региональные — это резервы, которые выявляют­ся и используются в пределах географического района;

- общегосударственные — это резервы, использо­вание которых возможно только путем проведения мероприятий на общегосударственном уровне управления.

2. По признаку времени:

- неиспользованные резервы — это упущенные воз­можности повышения эффективности производства относительно плана или достижений науки и пере­дового опыта за прошедшие промежутки времени;

- текущие резервы — это возможности улучшения результатов хозяйственной деятельности, которые могут быть реализованы на протяжении ближайше­го времени;

- перспективные резервы — это резервы, рассчи­танные на долгое время, использование которых связано со значительными инвестициями.

3. По стадиям жизненного цикла изделия:

- предпроизводственная стадия — изучаются резер­вы повышения эффективности производства за счет улучшения конструкции изделий, усовершен­ствования технологии его производства и т.д.;

- производственная стадия — это осуществление освоения новой технологии, массового производ­ства продукции;

- эксплуатационная стадия;

а) гарантийный период — это срок, в течение которого исполнитель обязан ликвидировать выявленные заказчиком недостатки;

б) послегарантийный период.

4. По стадиям процесса воспроизводства: резер­вы в сфере производства; резервы в сфере обращения.

5. По характеру воздействия на результат произ­водства: экстенсивные; интенсивные.

6. По способу выявления: явные (условные; бе­зусловные); скрытые.

Методы определения величины резервов:

1. метод прямого счета;

2. метод сравнения;

3. детерминированный факторный анализ;

4. корреляционный факторный анализ;

5. функционально-стоимостной анализ

6. маржинальный анализ

7. математическое программирование.

Метод прямого счета - это подсчет резервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или размер безусловных потерь ресурсов.

Метод сравнения - это подсчет величины резервов интенсивного характера, когда безусловные потери ресурсов или возможная их экономия рассчитываются путем сравнения с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на передовых предприятиях отрасли.

Методы детерминированного факторного анализа:

- метод абсолютных разниц.

- метод относительных разниц.

- метод корреляционного анализа- это расчет величины хозяйственного резерва путем умножения параметров уравнения регрессии, полученных при соответствующих факторных показателях, на возможный прирост этих факторов.

- метод математического программирования- это способ определения резервов, позволяющий оптимизировать величину показателей в конкретных условиях хозяйствования и ограниченности ресурсов.

- метод функционально-стоимостного анализа- это способ, позволяющий на ранних стадиях жизненного цикла изделия выявить и исключить излишние затраты с помощью модернизации его конструкции, технологического процесса и т.д.

- расчетно-конструктивный метод-это расчет величины резервов, который используется при предоставлении результативного показателя в виде кратной модели.

- метод маржинального анализа – это методика, основанная на делении затрат на постоянные и переменные в зависимости от объема производства.