Анализ динамики и структуры нематериальных активов

Классификация нематериальных активов

Виды, задачи, объекты анализа нематериальных активов

Тема 9: Анализ эффективности использования нематериальных активов

Немат активы: патенты, лицензии, торговые марки, права на пользование прир и иными ресурсами, программные продукты для ЭВМ, новые технологии и технические решения, приносящие выгоду в процессе хоз. деятельности.

Инвестиции и немат активы окупаются в течение определенного периода за счет дополнительной прибыли, полученной предприятием в результате их приминения и за счет амортизационных отчислений.

С развитием рыночных отношений увеличился размер и доля НА в общей сумме капитала предприятия.

Увеличился и экономический интерес в повышении доходности предприятия за счет использования.

-законодательство об интеллектуальной собственности

-гражданский кодекс РБ

Объектами анализа явл-ся:

1. Объем и динамика НА
2. Структура и состав НА по видам, срокам полезного использования, источникам образования, правов защищенности
3. Доходность и оборачиваемость НА
4. Ликвидность НА и степень риска вложений капитала в данный вид активов

Анализ динамики и структуры НА проводят по данным баланса предприятия и приложения к нему.

Источниками информации для изучения эффективности используются НА явл-ся:

- Данные бухгалтерского баланса

- Приложение к нему (форма 5)

- Данные аналитического учета по счетам:

· 08 «Вложения во внеоборотные активы»

· 04 «Нематериальные активы»

· 05 «Амортизация НА»

Эффективное управление НА предполагает решение следующих задач:

1. Изучение стр-ры НА в составе внеоборотных активов и всего имущества организации
2. Изучение стр-ры НА по разлисным классификационным признакам
3. Изучение состояния НА
4. Изучение эффективности использования НА

Выявление резервов роста эффективности использования НА

1. Степень участия в хозяйственной деятельности организации:

1) Функционирующие

2) Нефункционирующие

2. Степень определенности сроком полезного использования:

1) С установленным сроком

2) С неопределенным сроком

3. Степень влияния на финансовые результаты:

1) Оказывает влияние напрямую

2) Оказывает влияние опосредованно

4. Степень правовой защищенности:

1) Незащищенные охранными документами

2) Защищенные охранными документами

5. Степень актуальности:

1) Актуальные на данный момент времени

2) Морально устаревшие

6. Степень ликвидности:

1) Неликвидные

2) Ограниченной ликвидности

3) Ликвидные

7. Степень отчуждения:

1) Отчуждаемые

2) Неотчуждаемые

Варианты формирования первоначальной стоимости нематериальных активов

Оценка нематериальных активов:

1. Фактические расходы на приобретение

2. Рыночная стоимость на дату оприходования

3. Фактические расходы на создание, изготовление

4. Договорная стоимость – исходя из деловой оценки, согласованной с учредителями

5. Стоимость нематериальных активов, переданных и подлежащих передаче организации

Каналы поступления:

1. Приобретение за плату

2. Безвозмездное поступление

3. Создание юридического лица

4. Вклад в уставный капитал

5. Поступление по договорам, предусматривающим использование обязательств надежными средствами

По степени ликвидности и риска инвестиционные и нематериальные активы могут быть разбиты на три группы: высоколиквидные, среднеликвидные, трудноликвидные.

Вообще нематериальные активы при оценке ликвидности имущества принято относить к низколиквидным, т.к. реализовать их труднее, чем основные средства и оборотные активы.

Необоснованный рост нематериальных активов приводит к уменьшению собственного оборотного капитала, снижению показателей теневой ликвидности, замедление оборачиваемости совокупного капитала.

В ходе последнего анализа целесообразно изучить состав нематериальных активов по источникам их поступления: гос. субсидии, внесенные учредителями, приобретенные за плату или в обмен на другое имущество, полученные безвозмездно от юридических и физических лиц.

По степени правовой защищенности различают нематериальные активы: защищенные авторскими правами, патентные изобретения, свидетельствами на полезную модель.

Вложение средств в нематериальные активы преследует цель получения дополнительной прибыли от их использования, поэтому эффективность их использования оценивается по уровню дополнительного дохода на рубль вложенного капитала в нематериальные активы.
Величины этого показателя зависит от рентабельности данного вида актива (отношение полученной прибыли в сумме амортизации нематериальных активов) и коэффициента их оборачиваемости (отношение суммы годовой амортизации по нематериальным активам к среднегодовой первоначальной их стоимости). Взаимосвязь данных показателей показывает таблица «Торговый анализ)