Нарушение правил бухгалтерского учета (ст.218 УК)

Ложное банкротство (ст. 217 УК)

Непосредственным объектом рассматриваемого преступления является финансовая деятельность государства, обеспечивающая предпринимательскую деятельность и финансовые интересы кредиторов.

Объективная сторона данного преступления заключается в фиктивном заявлении должника о признании своей неплатежеспособности.

Основанием для объявления должника банкротом в судебном либо во внесудебном порядке служит его несостоятельность. Если должник при наличии у него возможности удовлетворить требования кредиторов в полном объеме объявляет о банкротстве либо подает заявление об этом в суд, то заявление должника в суд о признании банкротства или официальное объявление о банкротстве во внесудебном порядке признается ложным. Официальное объявление о банкротстве, сделанное руководителем либо собственником (индивидуальным предпринимателем), должно согласоваться с кредиторами.

Обязательным признаком объективной стороны является причинение крупного ущерба, каковым признается для гражданина сумма, в сто раз превышающая месячный расчетный показатель, ущерб, нанесенный организации или государству - сумма, в пятьсот раз превышающая месячный расчетный показатель.

Субъективная сторона характеризуется виной в форме прямого умысла: лицо сознает, что объявляет о своем банкротстве ложно, и желает такого. Цель совершения преступления – получение отсрочки или рассрочки уплаты платежей или скидки с долгов, неуплата долгов путем введения в заблуждение кредиторов.

Субъектом преступления является руководитель, собственник коммерческой организации или индивидуальный предприниматель.

Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения, регулирующие финансовую и предпринимательскую деятельность.

Предметом анализируемого преступления являются первичные и исходные бухгалтерские записи и документы: книги, журналы, записи, подготовленные ручным способом либо с помощью компьютеризованной системы, а также иные материалы, содержащие информацию о хозяйственной деятельности предпринимателей.

Объективная сторона выражается в осуществлении таких действий, как: уклонение от документирования сведений, внесении в учетные или отчетные документы заведомо ложной информации о хозяйственной и финансовой деятельности организации либо уничтожение финансовых и иных учетных или отчетных документов до истечения сроков их хранения.

Для более полной интерпретации анализируемой уголовно-правовой нормы необходимо детально уяснить смысл таких терминов, как бухгалтерский учет, актив, обязательство и доходы и др. Так, под бухгалтерским учетом следует понимать систему сбора, регистрации и обобщения информации об активах, собственном капитале, обязательствах, доходах и расходах предпринимателя, регламентированная стандартами бухгалтерского учета и другими нормативно-правовыми актами, издаваемыми в соответствии с законодательным актом о бухгалтерском учете.

Актив - это имущество, имущественные и личные неимущественные блага и права субъекта, имеющие стоимостную оценку.

Доходы - это увеличение активов, либо уменьшение обязательств в отчетном периоде. Расходы - это уменьшение активов, либо увеличение обязательств в отчетном периоде.

Отчетный период - календарный год. Предприниматели должны представлять годовые финансовые отчеты не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным.

Уклонением от документирования сведений могут быть не произведение бухгалтерских записей, несвоевременное либо неполное составление финансовой отчетности в соответствии со стандартами бухгалтерского учета, не представление внутреннему либо внешнему контролю документов бухгалтерского учета и финансовой отчетности либо не представление годовой финансовой отчетности собственникам, органам государственной статистики по месту регистрации, органам государственного контроля.

Внесение в учетные или отчетные документы ложной информации совершается путем заведомо неверного составления бухгалтерского баланса, отчета о результате финансово-хозяйственной деятельности, неправильной оценки активов и обязательств, отчета о движении денежных средств, уменьшения доходов либо увеличения расходов.

Под уничтожением финансовых и иных учетных или отчетных документов понимается приведение в полную либо частичную негодность этих носителей сведений до истечения сроков их хранения. Способы могут быть различными: сжигание, порча, умышленная утеря; уничтожение информации, заложенной в компьютерную систему и др. Бухгалтерские записи, учетные документы, сведения, подготовленные электронным способом, должны храниться предпринимателем лицо лицом, ведущим бухгалтерский учет, в течении определенного периода, установленного законодательством РК. При требовании органами государственного контроля бухгалтерских сведений предприниматель либо бухгалтер обязан предоставлять копии документов, содержащих указанные сведения.

Для привлечения к уголовной ответственности за настоящее преступление необходимо обязательно наступление указанного в законе последствия - крупного ущерба, регламентированный для всех преступлений, входящих в главу 7 Уголовного кодекса РК.

Субъект преступления - физическое вменяемое лицо, достигшее 16-летнего возраста. Как правило, это: главный бухгалтер, бухгалтер, бухгалтер специализированной бухгалтерской фирмы либо бухгалтер-специалист, ведущий бухгалтерский учет на договорных началах или предприниматель, ведущий лично бухгалтерский учет.

Субъективная сторона данного преступления характеризуется только прямым умыслом. Лицо сознает, что нарушает установленные правила бухгалтерского учета, и желает этого.