Уклонение от уплаты таможенных платежей и сборов (ст.214 УК)

Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте (ст.213 УК).

Непосредственным объектом преступления являются общественные отношения по поводу осуществления нормальной экономической и финансовой деятельности.

Предметом преступления выступают иностранная валюта, то есть денежные единицы, принятые иностранными государствами как законное платежное средство, или официальные стандарты стоимости в наличной и безналичной формах, в виде банкнот, казначейских билетов и монет, в том числе в международных денежных или расчетных единицах.

Объективная сторона рассматриваемого деяния выражается в невозвращении в крупном размере из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РК.

Под невозвращением следует понимать:

n случаи, когда эта валюта находится за границей и не возвращается, хотя такая обязанность предусмотрена соответствующим договором;

n случаи, когда эта валюта не зачисляется в уполномоченный банк РК.

Уголовная ответственность наступает только тогда, когда сумма невозвращенных средств в иностранной валюте составляет крупный размер. В примечании к ст.213 УК законодатель раскрывает понятие крупного размера невозвращенных средств в иностранной валюте - сумма, превышающая пять тысяч месячных расчетных показателей.

Субъект - специальный, оговариваемый в диспозиции статьи, - руководитель организации, чья предпринимательская, хозяйственная и иная деятельность связана с совершением валютных операций.

С субъективной стороны преступление совершается с прямым умыслом. Лицо сознает, что не возвращает в крупном размере из-за границы средства в иностранной валюте и желает совершить данные действия.

Непосредственным объектом преступления выступают общественные отношения, возникающие в области финансовой деятельности государства, регулирующие таможенную политику, являющуюся составной частью внутренней и внешней политики РК.

Предметом преступления являются таможенные платежи и сборы. Объективная сторона преступления выражается в уклонении от таможенных платежей и сборов. Под уклонением понимаются следующие альтернативные действия: заявление в таможенной декларации и иных документах, необходимых для таможенных целей, недостоверных сведений о таможенном режиме, таможенной стоимости либо стране происхождения товаров и транспортных средств или заявление иных недостоверных сведений, дающих основание для освобождения от таможенных платежей и налогов или занижения их размера; представление таможенному органу РК документов, содержащих недостоверные сведения, дающие право на возврат уплаченных таможенных платежей, получение выплат и иных возмещений или их невозвращение, возвращение не в полном объеме либо без надлежащих документов; неуплата таможенных платежей в течение установленных сроков. Согласно ст.135 вышеуказанного таможенного законодательства таможенные платежи и налоги уплачиваются до или в день принятия таможенной декларации. Если таможенная декларация не была подана в установленные сроки, то сроки уплаты таможенных платежей и налогов исчисляются со дня истечения сроков на подачу таможенной декларации. По решению таможенного органа плательщику может быть предоставлена отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин. Отсрочка и рассрочка уплаты таможенных пошлин не может превышать трех месяцев со дня принятия таможенной декларации.

Необходимым признаком объективной стороны преступления является крупный размер неуплаченных таможенных платежей, каковым в соответствии с примечанием к ст.214 УК признается сумма, превышающая одну тысячу месячных расчетных показателей.

Субъектом данного преступления является декларанты или иные заинтересованные лица. Декларант - лицо, перемещающее товары, и таможенный брокер (посредник), декларирующие, представляющие и предъявляющие товары и транспортные средства от собственного имени.

С субъективной стороны преступление совершается только с прямым умыслом. Виновный сознает, что уклоняется от уплаты таможенных платежей и сборов, и желает этого.

К квалифицирующим признакам данного преступления относятся:

а) совершение преступления неоднократно.

б) совершение уклонения должностным лицом с использованием своего служебного положения (должностных лиц таможенных органов);

в) совершение преступления организованной группой или преступным сообществом (преступной организацией).