Вопрос 5. Учет нераспределенной прибыли

Дебет счета 75, 70 и кредиту счета 68.

Вопрос 4. Учет резервного капитала.

Д-т 83 К-т 80.

В соответствии с законодательством для покрытия убытков организации, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций, формируется резервный капитал, создаваемый за счет чистой прибыли организации.

Так, в акционерных обществах резервный капитал создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5 % (с 2002г.) от его уставного капитала путем обязательных ежегодных отчислений до достижения им установленного размера.

Дт 84 Кт 82 создание резервного капитала

Использование средств резервного капитала учитывается:

82/ 84 - в части сумм резервного фонда, направляемых на покрытие убытка организации за отчетный год;

82/66, 67 - в части сумм, направляемых на погашение облигаций акционерного общества.

Дт 82 Кт 84 - резервный капитал направлен на покрытие убытков

В деятельности АО может сложиться ситуация, когда по результатам работы за год оно не заработало достаточно прибыли для выплаты дивидендов. В этом случае дивиденды на обыкновенные акции не объявляют.Однако даже в такой ситуации, общество обязано выплатить дивиденд на привилегированные акции.

Если законодательство позволяет, а устав акционерного общества предусматривает, то при недостаточности прибыли на эти цели используют средства резервного фонда.

дебет 82 «Резервный капитал» кредит счетов 75.

По закону при выплате дивидендов акционерное общество, являющееся в данном случае источником выплаты дохода, обязано удержать и заплатить в бюджет с причитающейся к перечислению суммы дивидендов налог на доход (налог на доходы физических лиц).

Счет 84 предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм нераспреде­ленной прибыли или непокрытого убытка.

С практической точки зрения для подготовки годового отчета следует выделять три смысловые группы оборотов по счету 84:

— нераспределенная прибыль предыдущего года;

— нераспределенная прибыль прошлых лет;

— чистая прибыль отчетного года.

Распределение прибылей и убытков организации находится в исключительной ком­петенции общего собрания собственников, которое должно пройти в установленные сроки до 6 месяцев после окончания отчетного года — для АО, не позднее 4 меся­цев — для ООО.

Итоги общего собрания собственников по распределению прибыли года должны были быть отражены в бухгалтерском учете по дате вынесения решения собрания собственников. Ос­тавшаяся в результате распределения чистая прибыль присоединяется к показателю нераспре­деленной прибыли прошлых лет (группа оборотов 2).

В течение отчетного года финансовые результаты деятельности организации учиты­ваются на счете 99.

При реформации баланса по завершении года итоговый результат деятельности спи­сывается на счет учета нераспределенной прибыли.

Если по итогам отчетного года организация получила прибыль, то производится запись:

Д99/9 — К84/Прибыль к распределению - отражена чистая прибыль отчетного года.

Если по итогам отчетного года организация получила убыток, то дебетуется счет 84:

Д84/Непокрытый убыток /99 - отражен чистый (непокрытый) убыток отчетного года.

В итоге счет 99 обнуляется ( группа оборотов 3 ).