Порядок исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ

Плательщиками налога на доход иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство признаются иностранные организации, не осуществляющее деятельность в РБ через постоянное представительство, но извлекающие доходы из источников в РБ.

Объектом налогообложения данного налога признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в РБ:

1. Плата за перевозку, фрахт (перевозка груза морским транспортом);

2. Процентные доходы от долговых обязательств любого вида (доход по кредитам и займам, доход по ценным бумагам т др.);

3. Роялти - относятся вознаграждения за использование имущественных прав или предоставление права пользование на объекты авторского права(компьютерные программы, лицензии, товарные знаки, формулы, схемы);

4. Дивиденды и приравненные к ним доходы;

5. Доходы от реализации на территории РБ товаров и участия в культурно­-зрелищных мероприятий;

6. Доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и др. видов санкций за нарушение условий договоров;

7. Доходы от выполнения научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

8. Доходы от предоставления дискового пространства и канала связи для размещения информации на сервере;

9. Доходы от оказания консультационных, аудиторских, юридических, маркетинговых, посреднических, управленческих и др. услуг;

10. Доходы от оказания услуг в сфере образования, рекламы, страхования и т.д.

От налога на доходы освобождаются доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РБ через постоянное представительство:

- Полученные из источников РБ от предоставляемых ими кредитов, займов;

- По государственным долгосрочным облигациям РБ и др.

Налоговая база налога на доходы определяется:

- Как общая сумма доходов за вычетом документально-подтвержденных затрат;

- Как общая сумма доходов по другим доходам не имеющих документально-подтвержденных затрат.

Днем начисления дохода (платежа) иностранной организации признаются следующие даты:

1. Дата отражения в бухгалтерском учете факта выполнения иностранной организацией работ, оказания услуг и т.д.;

2. Датой отражения в бухгалтерском учете обязательств перед иностранной организацией по выплате доходов в виде дивидендов, доход от долговых обязательств, роялти и т.д.;

3. Датой совершения хозяйственных операций на территории РБ, с которыми связано получение доходов.

Ставки налога на доходы устанавливаются в следующих размерах:

1. По доходам, связанным с платой за перевозку, фрахт - 6%;

2. По доходам, связанным с получением процентных (купонных) доходов от долговых обязательств любого вида - 10%;

3. По дивидендам и приравненным к ним доходам, по доходам от отчуждения долей в уставном фонде -12%;

4. По другим доходам, связанным от отчуждения недвижимого имущества, ценных бумаг- 15%;

5. Ставка налога на доходы по дивидендам, процентным доходам от обязательств долговых, роялти, лицензиям, если источником выплаты такого дохода является резидент Парка высоких технологий - 5%.

Налоговый период налога на доход признается календарный месяц, на который приходится дата возникновения обязательства по уплате налога на доходы.

Сумма налога на доходы исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы предоставляется не позднее 20 числа месяца следующего за истекшем налоговым периодом.

Налог на доход перечисляется в бюджет не позднее 22 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.