Договоры об избежании двойного налогообложения

Договор о правовой помощи

РФ имеет такой договор с Албанией, Индией, Испанией, Грецией, Мали, Турцией, Тунисом, Финляндией, почти со всеми бывшими социалистическими республиками(Болгария, Польша, Венгрия), с прибалтийскими государствами(Литва, Латвия, Эстония). С США, Канадой, Францией, Бельгией – договоров нет, со всеми скандинавскими странами – договоров нет. Как правило, решение российского суда в иностранном государстве можно исполнить при наличии договора о правовой помощи. Россия имеет такие договоры, чуть более, чем с 30-ю государствами.

Без договора о правовой помощи решение суда превращается в бесполезную бумагу, в другом государстве невозможно исполнить решение российского суда и решение иностранного суда не исполняется в России. (*Вопрос о взаимности является дискуссионным)

В договорах о правовой помощи есть процессуальные нормы по вопросам исполнения судебных поручений. Гаагская конвенция 1965 г., Кипр – участник данной конвенции. Если договор о правовой помощи устанавливает порядок исполнения судебных поручений, отличающихся от порядка, предусмотренного в многосторонней конвенции -нужно руководствоваться договором о правовой помощи. А у нас там дипломатический порядок – то есть порядок более сложный, чем в конвенции.

В договорах о правовой помощи унифицируются коллизионные нормы по наследственному и семейному праву В этом значительное преимущество этих договоров, поскольку РФ не участвует в Гаагских конвенциях по семейному праву, то есть в тех конвенциях,которые разработаны Гаагской конференцией по МЧП.

Пример: договор о правовой помощи с Финляндией – признаются решения только по отдельным семейным делам. По коммерческим спорам, решения не признаются.

По вопросам Гражданского процесса РФ участвует в трех конвенция

Гаагская конвенция 1954

Конвенция 1965

О получении за границей доказательств по гражданским и торговым делам 1970 г.

Ни в одной из этих конвенций нет признания судебным решений, они по отдельным процессуальным вопросам!

Коммерческий арбитраж – это единственный выход.

Сначала получается определение арбитражного суда (о признании решения иностранного арбитражного суда) и выдается российский уже исполнительный лист.

Эти двусторонние договоры всегда регулируют только налоги на имущество и налоги на доходы. Российские налоги – НДФЛ, НДЮЛ,ПДН, налог на прибыль.

1. По ОП резиденты одного государства платят налог в другом договаривающемся государстве, только если имеют там постоянное представительство. Постоянное представительство – это аналог места деятельности. Для того, чтобы иметь постоянное представительство, не нужно создавать представительство или филиал. Например, реализация товаров через дочерние общества, действующие как агент, признается реализацией через зависимого агента и создает постоянное представительство. Далее, стройплощадка на срок свыше определенного времени создает постоянное представительство.

Возможное двойное налогообложение предусмотрено в отношении дивидендов. Если российская организация выплачивает дивиденды иностранной организации, то налог уплачивается дважды. В РФ налог не может превышать определенных пределов, обычно, предусмотренного в соглашении. В соглашении РФ с Великобританией – налог уплачивается по ставке – 10%. Есть специальные правила в отношении процентов если иностранец выдает займы российскому лицу, то с процентов по займу он уплачивает налог только в иностранном государстве. Если иностранец заключает лицензионный договор с российским государством, то налог с роялти платится только в иностранном государстве. У нас есть ст.409 НК РФ, которая содержит перечень доходов, не связанных с образованием постоянного представительства и по ней РФ - выступает налоговым агентом. Проблема роялти, роялти в ст.309 указаны, по нашему законодательству с роялти вы обязаны удержать налог на прибыль и отправить остаток иностранцу, а по соглашению об избежании двойного налогообложения вы этого делать не обязаны. Как поступать в правоотношениях с налоговым органом? Если по российскому государству налог должен быть уплачен, а соглашение об избежании двойного налогообложения устанавливает льготы, то российская организация должна запросить у иностранца справку о налоговом резиденстве, и запрашивать ее надо каждый год.

Во всех соглашениях есть общее правило об избежании двойного налогообложения. Соглашение предусматривают два способа избежания двойного налогообложения. Или налог, уплаченный в одном государстве, вычитается из налога, уплаченного в другом государстве, или доход, начисленный в одном государстве, вычитается из дохода, подлежащего налогообложению в другом государстве.

То есть у РФ соглашение с Кипром – мы в РФ можем на дивиденды максимально заплатить 10%, на Кипре налог на прибыль 10% - значит мы заплатим один раз 10% и на Кипре налог 0% так как нам его вычтут.