Учет курсовых разниц

УЧЕТ ПЕРЕВОДОВ В ПУТИ

Некоторые организации не могут сдавать денежную наличность в течение рабочего дня в обслуживающий их банк.

В этом случае организации в соответствии с заклю­ченными договорами вносят подготовленную денежную наличность в кассы кредитных организаций, сберегатель­ные кассы или кассы почтовых отделений, как правило, через инкассаторов банка и отделения связи.

В период с момента передачи денежных средств ин­кассаторам или непосредственно кредитным организаци­ям, сберегательным кассам или почтовым отделениям сданные денежные средства учитывают на активном син­тетическом счете 57 «Переводы в пути».

Основанием для принятия денежных средств на учет по счету 57 являются квитанции кредитной организации, сберегательной кас­сы или почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам или другие подобные документы.

Движение денежных средств (переводов) в иностран­ной валюте учитывают на счете 57 обособленно.

Суммы наличных денежных средств, сданных кредит­ным организациям, сберегательным банкам или почто­вым отделениям, списывают в дебет счета 57 с кредита счета 50 «Касса».

С кредита счета 57 денежные средства списывают в дебет счета 51 «Расчетные счета» (согласно выписке бан­ка) или других счетов в зависимости от их использования (50, 52, 62, 73).

Курсовая разница — это разница между рублевой оцен­кой актива или обязательств, стоимость которых выраже­на в иностранной валюте, на дату исполнения обяза­тельств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода и рублевой оценкой этого же актива или обяза­тельства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчет­ного периода.

В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности от­ражается курсовая разница, возникающая:

• по операциям по полному или частичному погашению дебиторской или кредиторской задолженности, выра­женной в иностранной валюте, если курс на дату ис­полнения обязательств по оплате отличался от курса на дату принятия этой дебиторской или кредиторской задолженности к бухгалтерскому учету в отчетном пе­риоде либо от курса на отчетную дату, в котором эта дебиторская или кредиторская задолженность была пересчитана в последний раз;

• операциям по пересчету стоимости следующих акти­вов и обязательств: денежных знаков в кассе органи­зации; средств на банковских счетах (банковских вкладах); денежных и платежных документов; крат­косрочных ценных бумаг; средств в расчетах (включая средства по заемным обязательствам) с юридически­ми и физическими лицами; остатков средств целевого финансирования, полученных из бюджета или ино­странных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации в соответствии с за­ключенными соглашениями (договорами), выражен­ной в иностранной валюте.

При этом пересчет исполнения обязательств по опла­те стоимости денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, денежных и платежных до­кументов, краткосрочных ценных бумаг, средств в расче­тах с юридическими и физическими лицами, остатков средств целевого финансирования, полученных из бюд­жета или иностранных источников в рамках технической или иной помощи Российской Федерации, выраженной в иностранной валюте, в рубли должен производиться на дату совершения операции в иностранной валюте, а так­же на отчетную дату.

Пересчет стоимости денежных знаков в кассе органи­зации и средств на банковских счетах (банковских вкла­дах), выраженной в иностранной валюте, может произво­диться, кроме того, по мере изменения курса.

Курсовые разницы подлежат зачислению на финансо­вые результаты организации (кроме операции по формиро­ванию уставного капитала) как прочие доходы и расходы.

По дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» отра­жают отрицательные курсовые разницы в корреспонден­ции со счетами учета денежных средств, финансовых вложений, расчетов и др., а по кредиту — положительные курсовые разницы.

Курсовые разницы, связанные с формированием ус­тавного капитала организации, подлежат отнесению на ее добавочный капитал. Положительные курсовые разницы относят на увеличение счетов по учету расчетов с учреди­телями с кредита счета 83 «Добавочный капитал», а отри­цательные — отражаются по дебету счета 83 и кредиту счетов учета расчетов.

Курсовые разницы отражаются в бухгалтерском учете и отчетности в том отчетном периоде, к которому отно­сится дата или за который составлена бухгалтерская от­четность.