Порядок признания доходов и расходов

1) при методе начисления ^{ст. 271-272 НК РФ} – отчетный (налоговый) период, в котором они имели место (для доходов), или к которому они относятся (для расходов) независимо от фактической оплаты;

Для доходов от реализации (в общем случае) датой получения дохода признается дата реализации.

Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок.

Датой осуществления материальных расходов признается:

– дата передачи в производство сырья и материалов – в части сырья и материалов, приходящихся на произведённые товары (работы, услуги);

– дата подписания налогоплательщиком акта приемки-передачи услуг (работ) – для услуг (работ) производственного характера.

Амортизация и расходы на оплату труда признаются в качестве расхода ежемесячно.

Расходы на ремонт основных средств признаются в качестве расхода в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты.

2) при кассовом методе ^{ст. 273 НК РФ} (если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал):

а) для доходов – день поступления средств;

б) для расходов – после фактической оплаты, осуществлённых затрат.

9.5 Налоговая база ^{ст. 274 НК РФ}

… – денежное выражение прибыли, поэтому доходы и расходы учитываются в денежной форме. Налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Если получен убыток ^{см. ст. 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее»} – налоговая база равна нулю, а сумма убытка может уменьшать налоговую базу в следующих налоговых периодах, в течение десяти лет.

Налогоплательщики, применяющие специальные налоговые режимы, при исчислении налоговой базы по налогу не учитывают доходы и расходы, относящиеся к таким режимам ^{п. 10 ст. 274 НК РФ}.

С особенностями определяется налоговая база по:

1) банкам ^{ст. 290-292 НК РФ} и страховщикам ^{293-294 НК РФ};

3) негосударственным пенсионным фондам ^{ст. 295-296 НК РФ};

4) профессиональным участникам рынка ценных бумаг ^{ст. 298-299 НК РФ};

5) операциям с ценными бумагами ^{ст. 280 НК РФ с учётом положений ст. 281-282 НК РФ};

6) операциям с финансовыми инструментами срочных сделок ^{ст. 301-305 НК РФ};

7) клиринговым организациям ^{ст. 299.1-299.2 НК РФ};

8) страховым организациям, осуществляющим обязательное медицинское страхование ^{ст. 294.1 НК РФ}.

9.6 Налоговые ставки ^{ст. 284 НК РФ}

Основная ставка – 20% (2% – в федеральный бюджет, 18% – в бюджет субъекта РФ).

К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, применяется налоговая ставка 0% с учётом особенностей, установленных ст. 284.1 НК РФ. ^{п. 1.1. ст. 284 НК РФ}

9.7 Налоговый период ^{ст. 285 НК РФ} –

– календарный год; отчетный период – квартал.