Налогоплательщики ст. 246 НК РФ
| Объект обложения ст. 247 НК РФ
– прибыль:
|
1.российские организации
| доходы, уменьшенные на величину произведённых расходов
|
2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства
|
3. иные иностранные организации
| доходы, полученные от источников в РФ ст. 309 НК РФ
|
9.2 Классификация доходов ст. 248 НК РФ
Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности её оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. ст. 41 НК РФ
учитываемые
в целях
налогообложения
|
не учитываемые
в целях
налогообложения
|
1) доходы от реализации ст. 249 НК РФ (товаров, работ, услуг, имущественных прав) – выручка, определяемая исходя из всех поступлений, связанных с расчетами по реализации;
2) внереализационные доходы ст. 250 НК РФ – согласно ст. 250 НК РФ – это 24 вида доходов (от долевого участия в других организациях, от сдачи имущества в аренду…).
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю п. 1 ст. 248 НК РФ.
Доходы определяются на основании первичных документов и других документов, подтверждающих полученные налогоплательщиком доходы, и документов налогового учета п. 1 ст. 248 НК РФ.
3) доходы, не учитываемые при определении налоговой базы ст. 251 НК РФ – согласно ст. 251 НК – это более 50-ти видов доходов, в т. ч. 20 видов целевых поступлений.
В частности, это доходы в виде:
– в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств пп. 2 п. 1 ст. 251 НК РФ;
– в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ;
– в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счёт погашения таких заимствований пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ;
– в виде капитальных вложений в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, произведённых арендатором, а также капитальные вложения в предоставленные по договору безвозмездного пользования объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных организацией-ссудополучателем пп. 32 п. 1 ст. 251 НК РФ.
9.3 Группировка расходов ст. 252 НК РФ
Затраты признаются расходами если они п.1 ст. 252 НК РФ:
1) обоснованы (экономически оправданы);
2) документально подтверждены;
3) произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
материальные ст. 254 НК РФ
|
связанные с производством и реализацией ст. 253 НК РФ
|
не учитываемые в целях налогообложения
ст. 270 НК РФ
|
учитываемые в целях
налогообложения
|
внереализационные
ст. 265 НК РФ
|
на оплату труда ст. 255 НК РФ
|
связанные с производством, хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, их приобретением и (или) реализацией
|
включают в себя:
п. 1 ст. 253 НК РФ
|
подразделяются на:
п. 2 ст. 253 НК РФ
|
расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном состоянии см. ст. 260 НК РФ
|
расходы на освоение природных ресурсов ст. 261 НК РФ
|
расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки ст. 262 НК РФ
|
расходы на страхование ст. 263 НК РФ
|
амортизация ст. 256-259.3 НК РФ
|
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей п. 1 ст. 256 НК РФ.
Под основными средствами в целях настоящей главы понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 40 000 рублей. п. 1 ст.257 НК РФ