Методика расследования хищений

Хищение – это совершенные с корыстной целью противоправные безвозмездные изъятия и (или) обращение чужого имущества в пользу виновного или других лиц, причинившее ущерб собственнику или владельцу этого имущества.

Присвоение или растрата – хищение чужого имущества, вверенного виновному.

Специальный субъект при присвоении и растрате – «рвач».

Потерпевший. Чаще всего организация или владелец имуществ.

Могут быть замаскированные хищения (за счет создания неучтенных излишков):

А) создание излишков при закупке сырья (нужно искать фиктивные закупочные акты)

Б) создание излишков при переработке сырья (например, фиктивное создание актов порчи товара)

В) склады и базы (например, использование естественной убыли)

Г) реализация торговых излишков через другие организации

Создание излишков (способы): уменьшение объема используемого сырья (шить «меньший размер», чем надо), снижение качества используемого сырья, незаконное списание на брак, порчу под влиянием естественной убыли

Экономический анализ деятельности предприятия:

Перерасход электроэнергии, воды, тепла, газа и других источников энергии.

Оплата труда работников.

Обыск дома, допросы водителей/свидетель

Аудит

Инвентаризации и ревизии

!!!! Нужно обеспечить сохранность документов по делам о хищении!

Анализ документации по делам о хищениях:

1) Исследование с помощью криминалистических средств

2) Сличение нескольких экземплярах одного документа, находящихся в разных отчетных комплексах

3) Встречная проверка документов – одна операция может быть отражена по-разному в разных организациях

4) Проверка и сравнение документов, отражающих различные, но связанные операции (доверенность, путевой лист и др)

5) Проверка документов путем ревизии и аудита

6) Допросы лиц (например, подписавших документ о фактах, которые обозначены в акте) и проверка следственным путем – то есть детализация показаний об обстоятельствах, связанных с написанием акта

7) Экспертизы. Есть сырье, затем переработка, которая может затрагивать несколько предприятий – переработка шкур/покраска изделий/пошив изделий. Тут нужна технологическая экспертиза: нужно ставить два основных вопроса 1) какое количество готовой продукции конкретного наименования может быть изготовлена из данного количества сырья 2) какой объем готовой продукции конкретного наименования может быть получен за счет числящихся в расходе затрат электроэнергии воды и других источников энергии и с использованием дополнительных материалов (нитки, пуговицы, фурнитура).

Когда имеются противоречия между материалами ревизии и данными расследования, может быть назначена судебно-бухгалтерская экспертиза для определения суммы. Например, а) при наличии данных о применении ревизорами неверных методов, б) неправильности вывода ревизоров, в) при наличии противоречий между проведенными ревизиями (ревизия – проверка финансово-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени), г) при противоречии между результатами ревизии и данными следствия, д) заинтересованными лицами высказаны сомнения в правильности выводов ревизии и эти лица их оспаривают, следователь тоже считает, что есть основания для сомнения в выводах этих ревизий.