Использование. 3.4. Оплата труда работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу

3.4. Оплата труда работников включает все выплаты деньгами и натурой лицам, работающим по найму, в качестве вознаграждения за работу, выполненную за данный период.

Оплата труда в счете образования доходов охватывает оплату труда всех работников на экономической территории страны, как резидентов, так и нерезидентов. Она включает:

- валовую заработную плату;

- фактическое отчисление предприятий и организаций на социальное страхование;

- условно исчисленные отчисления на социальное страхование;

3.4.1 Валовая заработная плата показывается до выплаты любых отчислений и подоходных налогов и включает следующие элементы (во всех категориях хозяйственных единиц, независимо от формы собственности);

- заработную плату, начисленную за выполненную работу (проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам, должностным окладам или среднему заработку;

- доплаты и надбавки к тарифным ставкам и должностным окладам; выплаты за работу в особых условиях; надбавки за подвижной и разъездной характер работы; доплаты за сверхурочную работу и работу в ночное время, оплату за работу в выходные и праздничные дни;

- надбавки в связи с изменением розничных цен;

- премии и вознаграждения за производственные достижения, выслугу лет и т.п.;

- оплату ежегодных и дополнительных отпусков;

- заработную плату работников во время обучения их с отрывом от работы в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

- оплату труда в натуральной форме, стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты;

- стоимость предоставляемых бесплатно или по сниженным ценам квартир, коммунальных услуг, проезда на транспорте, продуктов питания и одежды, включая питание и обмундирование военнослужащих, а также суммы денежной компенсации за их непредоставление (в случае предоставления продуктов и услуг по сниженным ценам включается разница между их полной стоимостью и стоимостью по сниженным ценам);

- выходное пособие при прекращении трудового договора;

- оплату за время нахождения в медицинском учреждении на обследовании работникам, обязанным проходить такое обследование;

- участие в прибылях, предусмотренных трудовым договором;

- комиссионные;

- заработная плата наемной прислуги.

Валовая заработная плата не включает:

а) расходы предприятий и организаций, осуществляемые в интересах производства, хотя они могут соответствовать также интересам работников (относятся к промежуточному потреблению):

- командировочные расходы, подъемные;

- стоимость выданной спецодежды, спецобуви, других средств индивидуальной защиты; лечебно-профилактического питания или возмещения затрат работников на эти цели, а также на приобретение инструментов, необходимых для выполнения работ;

- расходы на обучение и повышение квалификации работников (кроме сохраняемой за ними заработной платы, оплаты учебных отпусков, стипендий);

- расходы на доставку работников на работу и с работы;

б) выплаты работникам, не являющиеся вознаграждением за труд (относятся, как правило, к пособиям по социальному обеспечению в составе текущих трансфертов):

- пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам, на детей; пенсии работающим пенсионерам; возмещение заработка и других расходов в случае увечья или иного повреждения здоровья работника и другие выплаты за счет средств социального страхования;

- материальную помощь;

- стипендии за счет средств предприятии;

- оплату путевок на лечение и отдых;

- другие выплати, носящие индивидуальный характер (оплата квартплаты, продуктовых заказов, проездных билетов, абонементов, подписка на газеты и журналы, протезирования и т.п.);

в) услуги социально-культурного характера, оказываемые предприятиями и организациями работникам и членам их семей (относятся к условно исчисленным трансфертам социально-культурных услуг в составе текущих трансфертов);

г) оплату труда лиц свободной профессии, авторские гонорары и т.п. (относятся к смешанным доходам).

3.4.2. Фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование состоят из взносов, производимых предприятиями и организациями на государственное социальное страхование, в централизованный фонд социального страхования и на обязательное медицинское страхование.

Эти платежи являются основным источником средств для выплат пенсий, пособий, санаторно-курортного обслуживания населения. Хотя эти отчисления делаются предприятиями и организациями непосредственно страховым организациям, они рассматриваются как часть заработной платы работников, которую они потом перечисляют страховым организациям.

Сюда же относятся взносы предприятий и организаций на социальное страхование, производимые помимо обязательных взносов, а также взносы частных предпринимателей и других самозанятых лиц, работающих без наемного труда, на собственное социальное страхование.

3.4.3. Условно исчисленные отчисления на социальное страхование представляют собой пособия по социальному обеспечению выплачиваемые непосредственно предприятиями и организациями своим работникам (или бывшим работникам и другим лицам, имеющим на это право). Они включают, например, выплаты предприятий и организаций на оказание помощи семьям погибших на производстве, денежные компенсации сверх установленных пенсий и выплаты лицам, получившим увечье или профессиональное заболевание на производстве.

Условно исчисленные отчисления на социальное страхование принимаются равными сумме фактических выплат и компенсаций в данном периоде.

3.4.4. Исходя из имеющейся информации, оплата труда работников определяется следующим образом:

1. Фонд заработной платы (фонд оплаты труда) и фонд материального поощрения рабочих и служащих.

2. Единовременные премии и вознаграждения, не входящие в фонд оплати труда, и фонд материального поощрения рабочих и служащих.

3. Другие доходы типа заработной платы (включая участие в прибылях, предусмотренное трудовым договором).

4. Оплата труда работников кооперативов.

5. Оплата труда в сельском хозяйстве

6. В том числе оплата труда наемного персонала.

7. Стоимость питания и обмундирования военнослужащих.

8. Комиссионные.

9. Заработная плата наемной прислуги.

10. Итого валовая заработная плата (1+2+З+4+5+6+7+8+9).

11. Отчисления на социальное страхование рабочих и служащих.

12. Взносы в централизованный фонд социального обеспечения и социального страхования.

13. Фактические отчисления предприятий и организаций на социальное страхование - всего (11+12).

14. Условно исчисленные отчисления на социальное страхование.

15. Итого отчисления предприятий и организаций на социальное страхование (13+14).

16. Оплата труда работников (10+15)

Оплата труда наемного персонала в сельскохозяйственных предприятиях вычитается во избежание повторного счета, так как она учитывается и в фонде заработной платы рабочих и служащих и в оплате труда в сельском хозяйстве.

3.5. Налоги на производство и импорт представляют собой обязательные платежи, взимаемые с хозяйственных единиц-резидентов государством в связи с производством и импортом продуктов и услуг, и использованием в процессе этой деятельности трудовых, материальных и природных ресурсов. Данные налоги уплачиваются независимо от наличия прибыли. Налоги на прибыль и доходы не относятся к налогам на производство и импорт и, отражаются в составе текущих трансфертов.

Общая сумма налогов, которая должна быть отражена в системе, включает проценты на задолженность по налогам и пени, начисленные налоговыми органами; она включает также покрытие издержек по сбору или возмещению не оплаченных вовремя налогов. Соответственно она уменьшается на величину налоговых скидок, устанавливаемых государственными органами, в ходе проведения экономической политики, и возврата излишне уплаченных сумм.

Налоги на производство и импорт делятся на две группы:

а) налоги на производство;

б) налоги на импорт.

3.5.1. Налоги на производство включают все налоги и пошлины, которые относятся к производственной деятельности:

а) налоги на продукты, взимаемые пропорционально количеству или стоимости продуктов и услуг, производимых или продаваемых производящей единицей-резидентом; к ним относятся:

- налог с оборота и налоги, аналогичные ему, например: отчисления в связи с утверждением временных цен на новые изделия улучшенного качества; поступления от реализации товаров по договорным розничным ценам, по коммерческим ценам; доходы от экспорта (положительные разницы по экспортным операциям между внешнеторговой и отпускной стоимостью; с 1991г. – налог на экспорт; суммы разниц в ценах, например, на сахар, рыбопродукцию и т.д.;

- налог с продаж (с 1991г.):

- фиксированные рентные платежи;

- другие налоги на продукты;

б) другие налоги, относящиеся к использованию ресурсов, а также уплата необходимых для деятельности производящей единицы-резидента сборов и пошлин: к ним относятся следующие платежи предприятий и организаций в государственный, республиканский и местный бюджеты:

- налог, регулирующий расходование средств, направляемых на потребление (с 1991г.);

- монетный доход;

- сборы за услуги государственных учреждений хозяйственным единицам, например, сборы за регистрацию предприятий и организаций и т.п.;

- налог с предприятий и организаций - владельцев транспортных средств и строений;

- государственная пошлина;

- отчисления от страховых платежей;

- плата за патенты на занятие индивидуальной трудовой деятельностью;

- сельскохозяйственный налог;

- разовый сбор на рынках.

3.5.2. Налоги на импорт (см. пункт 2.4)

В счете образования доходов в использовании отражаются налоги на импорт без вычета субсидий на импорт. Они определяются как сумма чистых налогов на импорт (из счета производства) и субсидий на импорт (из ресурсной части счета образования доходов).

3.6. Валовая прибыль экономики является балансирующей статьей счета образования доходов. Она получается после вычитания из валового внутреннего продукта в рыночных ценах оплаты труда, а также налогов на производство и импорт.

Вычитанием потребления основных фондов из валовой прибыли получают чистую прибыль экономики.

Валовая прибыль экономики	=	Валовой внутренний продукт в рыночных ценах	-	Оплата труда	-	Налоги на производство и импорт
Чистая прибыль	=	Валовая прибыль экономики	-	Потребление основных фондов (амортизация)

3.7. Потребление основных фондов представляет собой часть стоимости основных фондов, потребленную в данном периоде в результате нормального износа, предсказуемого морального износа и потерь, от которых возможно страхование.

Потребление основных фондов исчисляется для всех видов основных фондов исходя из их текущей восстановительной стоимости и предполагаемого срока их службы. При этом стоимость основных фондов списывается равномерно на протяжении всего срока службы.

В потребление основных фондов включается также предполагаемый ущерб от потерь основных фондов, от которых производится страхование (пожары, несчастные случаи и т.д.). Если основные фонды застрахованы, то величина предполагаемого ущерба принимается равной сумме страховых платежей. Если основные фонды не были застрахованы, то величина предполагаемого ущерба должна оцениваться, исходя из суммы необходимых для такого страхования чистых страховых платежей.

На данном этапе потребление основных фондов определяется как сумма износа и недоамортизированной стоимости основных фондов.

Износ основных фондов определяется, исходя из полной (балансовой) стоимости основных фондов и норм отчислений, определенных для каждого вида основных фондов.

Недоамортизированная стоимость ликвидированных основных фондов представляет собой остаточную стоимость выбывших основных фондов за вычетом стоимости полученного лома и других материальных ценностей (с учетом затрат на ликвидацию основных фондов).

В дальнейшем предполагается освоить и внедрить в практику определение потребления основных фондов методом непрерывной инвентаризации.

3.8. При определении прибыли экономики целесообразно выделить в качестве отдельного показателя «смешанный доход». Это разновидность доходов, в которых сочетаются элементы оплаты труда и прибыли. К ним относятся доходы (добавленная стоимость за вычетом налогов на производство) от частной предпринимательской деятельности (без применения наемного труда), личного подсобного хозяйства, доходы лиц свободной профессии, авторские гонорары и т.п.