2014-02-12
592
Отчет о ДЦС, составленный косвенным методом, включает данные из отчетного баланса и Отчета о финансовых результатах. Из баланса в Отчет о ДДС включаются изменения отдельных статей по соответствующим разделам.
Расчет денежных потоков косвенным методом ведется от показателя чистой прибыли с соответствующими его корректировками на статьи, не отражающие движение реальных денежных средств по соответствующим счетам.
Он базируется на изучении «Отчет о прибылях и убытках» снизу вверх. Поэтому его иногда называют «нижним». Прямой метод называют «верхним», так как «Отчет о прибылях и убытках» анализируется сверху вниз.
| Показатель | Приток денежных средств | Отток денежных средств |
| Денежные средства на начало периода ДДС в текущей производственно-хозяйственной сфере · Чистая прибыль · Амортизационные отчисления · Изменение кредиторской задолженности · Изменение дебиторской задолженности · Изменение материальных оборотных средств · Изменение резервов и т. п. Итого | ||
| Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности | ||
| ДДС в инвестиционной сфере · Приобретение и реализация основных · средств и нематериальных активов · Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов · Приобретение и продажа собственных акций · Получение процентов и дивидендов · Предоставление займов и получение поступлений от их погашения Итого | ||
| Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности | ||
| ДДС в финансовой сфере · Эмиссия собственных акций. Выплата дивидендов · Получение и погашение долгосрочных кредитов и займов · Получение и погашение краткосрочных кредитов и займов · Целевое финансирование Итого | ||
| Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности | ||
| Чистый приток/отток денежных средств за отчетный период | ||
| ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ ПЕРИОДА. |
Преимущество косвенного метода - он позволяет установить соответствие между финансовым результатом и собственными оборотными средствами. С его помощью можно выявить наиболее проблемные места в деятельности предприятия (скопления иммобилизованных денежных средств) и разработать пути выхода из критической ситуации.
|
|
|
Недостатки метода: высокая трудоемкость при составлении аналитического отчета внешним пользователем; необходимость привлечения внутренних данных бухгалтерского учета (главная книга); применение целесообразно только при использовании табличных процессоров.
|
|
|
Необходимо отметить: Косвенный методпроще, поскольку он оперирует изменениями данных, содержащихся в балансе и Отчете о финансовых результатах. В практике финансового анализа используются оба метода, но такие организации, как Международный Комитет по стандартам бухгалтерского учета (в Стандарте N2 7 - пересмотренном) и Совет по стандартам бухгалтерского учета США (в Стандарте N2 95) рекомендуют использовать прямой метод составления Отчета о ДЦС как более насыщенный информационно.
Управление денежными потоками включает в себя
· расчет времени обращения денежных средств (финансовый цикл),
· анализ денежного потока,
· его прогнозирование,
· определение оптимального уровня денежных средств и т.п.
