Экономические, юридические и этические нормы аудиторской деятельности

Классические концепции регулирования аудиторской деятельности

1 концепция - государственное регулирование аудиторской деятельности.

Эту концепцию часто называют европейской. Согласно этой модели аудиторская деятельность жестко регламентируется государством. Функции государственного контроля возложены на централизованные государственные органы.

Для этой модели характерны следующие черты:

1) регулирование осуществляется с помощью законов и подзаконных актов, которые охватывают деятельность всех участников аудита, а также их взаимоотношения;

2) на государственные органы возложены функции по аттестации аудиторов, лицензированию аудиторских организаций, осуществлению контроля за качеством аудита;

3) устанавливается обязательный характер аудиторских стандартов.

2 концепция - американская модель.

Получила развитие в англоязычных странах, регулирование в рамках этой концепции осуществляется главным образом профессиональными общественными аудиторскими объединениями (модель саморегулирования). Эта модель применяется в США, Великобритании, Канаде, Австралии.

Для этой модели характерны следующие черты: ведущую роль в системе органов регулирования занимают профессиональные аудиторские объединения. Им переданы функции по аттестации аудиторов, осуществление контроля за качеством аудита, разработка стандартов и норм аудита.

Государственное влияние на аудиторскую деятельность осуществляется лишь посредством общего регулирования экономики и других сфер деятельности. Тенденцией последних лет стало объединение принципов государственного и общественного регулирования, так называемой смешанной моделью регулирования, в которой принцип саморегулирования уступает место паритетному участию и государства и профессионального сообщества.

Разразившийся в 2007-2008 годах мировой финансовый и экономический кризис показал неэффективность сложившейся системы отношений участников на глобальном и региональных финансовых рынках и выявил потребность в реформировании мировой финансовой системы.

На встречах группы 20ти в Вашингтоне в ноябре 2008 года и в Лондоне в апреле 2009 года были приняты документы, в которых содержались ряд действий по выходу из глобального финансового кризиса и по укреплению финансовой системы. Они предусматривали разработку и создание так называемой смешанной модели регулирования. Было признано, что основными причинами кризиса стали крупные провалы в финансовом секторе, финансовом регулировании и организации надзора.

Характерные черты смешанной модели регулирования:

1. четкое разделение полномочий государства по регулированию аудиторской деятельности (регламентирует общие правила и контролирует деятельность в профессиональных отделениях (…));

2. создание смешанных органов регулирования аудиторской деятельности;

3. создание смешанной системы нормативных актов регулирования аудиторской деятельности.