Зачет по налогу на добавленную стоимость

При определении суммы налога, подлежащего взносу в бюджет, получатель товаров (работ, услуг) имеет право на зачет сумм налога на добавленную стоимость, под­лежащего уплате за полученные товары, включая основные средства, ра­боты и услуги, если они используются или будут использоваться в целях облагаемого оборота, а также, если выполняются следующие условия:

1) получатель товаров (работ, услуг) является плательщиком налога на добавленную стоимость

2) поставщиком выставлен счет-фактура или другой документ, пред­ставляемый в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи на реализо­ванные товары (работы, услуги) на территории Республики Казахстан. Если поставщик не является плательщиком налога на добавленную сто­имость, счет-фактура или другой документ, представляемый в соответствии с пунк­том 2 настоящей статьи, выписывается с отметкой "Без НДС";

3) вслучае импорта товаров - налог на добавленную стоимость упла­чен в бюджет;

4) в случаях, выполнения работ, услуг предоставленных нерезидентом, исполнено налого­вое обязательство по уплате налога на добавленную стоимость.

1-1. Расходы лизингодателя, связанные с приобретением имущества, подлежащего передаче в финансовый лизинг, рассматриваются как рас­ходы, понесенные для целей облагаемого оборота.

2. Суммой налога на добавленную стоимость, относимого в зачет в
соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, является:

1) сумма налога, подлежащего уплате поставщикам по выставлен­ным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добавленную сто­имость, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 1-1), 1-2) и 1-3) настоящего пункта;

1-1) сумма налога, подлежащего уплате недропользователям по вы­ставленным счетам-фактурам с выделенным в них налогом на добав­ленную стоимость, но не более 14%;

1-2) сумма налога, подлежащего уплате по счетам-фактурам, выпи­санным по договору финансового лизинга (за исключением договора возвратного лизинга), но не более суммы налога, приходящегося на размер облага­емого оборота лизингодателя, определяемого на дату совершения обо­рота в соответствии с пунктом 8 статьи 217 настоящего Кодекса;

1-3) сумма налога, подлежащего уплате по счетам-фактурам, выпи­санным в соответствии с пунктом 5-1 статьи 242 настоящего Кодекса по договорам возвратного лизинга;

2) сумма налога, указанная в грузовой таможенной декларации, офор­мленной в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан, и уплаченная в установленном порядке в бюджет Республики Казахстан, и не подлежащая возврату в соответствии с условиями тамо­женного режима;

3)сумма налога, указанная в платежном документе или докумен­те, выданном налоговым органом,подтверждающем уплату налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса;

4)сумма налога, выделенная отдельной строкой в проез­дном билете, выдаваемом на железнодорожном или авиаци­онном транспорте, с указанием регистрационного номера на­логоплательщика перевозчика;

5)сумма налога, указанная в документах, применяемых поставщи­ком коммунальных услуг, расчеты за которые производятся через банки;

6) в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 208 настоящего Кодекса, - сумма налога, указанная в инвентаризационной описи остат­ков товаров, составленной на дату постановки на учет по налогу на до­бавленную стоимость, при условии ее подтверждения согласно соот­ветствующим подпунктам настоящего пункта;

7) в случае приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет сумма налога, указанная в чеке контрольно-кассовой машины.

3.Налог на добавленную стоимость, подлежащий уплате постав­щикам товаров, импортируемых в Республику Казахстан, в отноше­нии которых в соответствии с международным договором применяет­ся иной порядок налогообложения экспорта и импорта товаров, отно­сится в зачет в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан.

4.Если иное не предусмотрено пунктом 4-1 настоящей статьи, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, в котором получены товары (работы, услуги), в порядке, установленном пунктом 2 настоящей статьи.

В случае уплаты налога на добавленную стоимость в соответствии со статьей 221 настоящего Кодекса уплаченный налог относится в зачет в том налоговом периоде, в котором исполнено налоговое обязательство по уплате налога на до­бавленную стоимость.

4-1. Если выписка счета-фактуры осуществлена после даты совер­шения оборота по реализации товаров (работ, услуг), указанных в пунк­те 4 статьи 242 настоящего Кодекса, налог на добавленную стоимость относится в зачет в том налоговом периоде, на который приходится дата выписки счета-фактуры.

5. При наличии у плательщика налога на добавленную стоимость об­лагаемых и необлагаемых оборотов, в том числе освобожденных от нало­га на добавленную стоимость, налог на добавленную стоимость относит­ся в зачет в порядке, предусмотренном статьей 239 настоящего Кодекса.

Налог на добавленную стоимость, не подлежа­щий отнесению в зачет

Налог на добавленную стоимость не зачитывается, если подлежит уплате в связи с получением:

1)товаров (работ, услуг), связанных с проведением мероприятий, не относящихся к предпринимательской деятельности плательщика на­лога на добавленную стоимость;

2)зданий (части здания) жилищного фонда, за исключением зданий, используемых под гостиницу;

3) легковых автомобилей, приобретаемых в качестве основных средств;

4)товаров (работ, услуг), использованных на ремонт арендуемых зда­ний жилищного фонда, за исключением случаев, когда расходы на ре­монт возмещаются арендодателем в соответствии с договором аренды и являются облагаемым оборотом арендатора, осуществившего ремонт;

5)безвозмездно полученного имущества (товаров, работ, услуг), за исключением случаев, когда такое имущество поставлено из-за преде­лов Республики Казахстан и получателем этого имущества уплачен на­лог на добавленную стоимость при импорте.